Evaziune fisdcala. Art. 9 alin. 1 lit. f din Legea nr. 241/2005

Evaziune fisdcala. Art. 9 alin. 1 lit. f din Legea nr. 241/2005

JUD. BB

Prin sentinta penala 269/S/06.10.2011 pronuntata de Tribunalul Brasov In dosarul penal xxx/62/2011, s-a dispus:

In baza art.9 al.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplic. art 320 /1 C.pr.pen condamna  inculpatul MM  la pedeapsa de 3 ani  Inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala .

In baza art.65 C.pen. rap. la art.64 lit.c Cod penal aplica inculpatului pedeapsa complementara a interzicerii dreptului de a ocupa functia de administrator al unei societati comerciale si de a exercita profesia de comerciant pe o perioada de 5 ani dupa executarea pedepsei principale.

In baza art.9 al.1 lit.f din Legea nr.241/2005 cu aplic. art 320 /1 C.pr.pen condamna  inculpatul MM la pedeapsa de 2 ani  Inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala .

In baza art.65 C.pen. rap. la art.64 lit.c Cod penal aplica inculpatului pedeapsa complementara a interzicerii dreptului de a ocupa functia de administrator al unei societati comerciale si de a exercita profesia de comerciant pe o perioada de 3 ani dupa executarea pedepsei principale.

In baza art 292 C.pen cu aplic. art 320 /1 C.pr.pen condamna  inculpatul MM la doua  pedeapse de 6 luni  Inchisoare pentru savarsirea  a doua infractiuni de fals In declaratii.

Descontopeste pedeapsele rezultante  aplicate prin S.P nr 713/2008 a Judecatoriei Brasov – definitiva prin Decizia Penala nr.288/R/05.05.2009 a Curtii de Apel Brasov – si repune in individualitatea lor pedepsele respectiv o pedeapsa principala de 5 ani si 6 luni inchisoare ,  o pedeapsa principala de 3 ani inchisoare si doua pedeapse complementare a interzicerii dreptului de a ocupa functia de administrator al unei societati comerciale si de a exercita profesia de comerciant pe o perioada de 10 ani dupa executarea pedepsei principale.

In baza art 36 al 1 C.pen cu aplicarea art 34 , 35 C.pen contopeste pedepsele aplicate prin prezenta hotarare penala cu pedepsele aplicate prin S.P nr 713/2008 a Judecatoriei Brasov In final inculpatul MM avand de executat pedeapsa principala cea mai grea de 5 ani si 6 luni inchisoare si  pedeapsa complementara a interzicerii dreptului de a ocupa functia de administrator al unei societati comerciale si de a exercita profesia de comerciant pe o perioada de 10 ani dupa executarea pedepsei principale.

Interzice inculpatului exercitarea drepturilor prev. de art. 64 alin.1 lit.a teza a II-a, b, c Cod penal pe durata executarii pedepsei principale a Inchisorii, In conformitate cu dispozitiile art. 71 Cod penal

In baza art 36  al 3 C .penal deduce  perioada executata de la  16.02.2010  la  zi .

Anuleaza , la ramanerea definitiva a prezentei hotarari penale , mandatul de executare emis in considerarea S.P nr 713/2008 a Judecatoriei Brasov si dispune emiterea unui nou mandat de executare.

In baza art 14 C.pr.pen si art 346 C.pr.pen cu aplic art 998-999 C.civ obliga inculpatul MM la plata  sumei de 140.845 lei catre partea civila A.N.A.F- Administratia Finantelor Publice Brasov  cu titlu de despagubiri civile ,suma actualizata la momentul efectuarii platii.

In baza art 191 al 1 C.pr. pen obliga inculpatul MM la plata catre stat a sumei de 800 lei cu titlu de cheltuieli judiciare.

Pentru a dispune astfel instanta de fond a retinut urmatoarele:

Constata ca prin rechizitoriul nr. 2581/P/2009 Intocmit la data de 30.05.2011 de catre Parchetul de pe langa Judecatoria Brasov s-a dispus trimiterea In judecata a inculpatului MM sub aspectul comiterii infractiunilor prevazute de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, art. 9 alin. 1 lit. f din Legea nr. 241/2005 si a doua infractiuni prevazute de art. 292 Cod penal.

Prin actul de sesizare a instantei s-au retinut urmatoarele:

Inculpatul MM, In calitate de administrator al S.C. A S.R.L. Sacele, a omis sa Inregistreze In evidentele contabile factura seria BV WCG nr.0177393 din data de 04.02.2007,In valoare de 340149,98 lei, emisa catre SC S SRL Mihaesti,jud. Valcea, In scopul de a se sustrage de la plata obligatiilor fiscale catre stat In suma de 100044 lei(din care TVA de 54310 lei si impozit pe profit de 45734 lei),la care se adauga majorari de Intarziere In suma de 40801 lei.

In sarcina aceluiasi inculpat s-a retinut ca, la data de 03.11.2006 a declarat In mod fictiv la Oficiul Registrului Comertului de pe langa Tribunalul Brasov sediul social al S.C. A S.R.L.,In scopul de a se sustrage verificarilor financiare.

Tot prin rechizitoriu s-a mai retinut ca, In declaratia „300” -privind decontul de TVA – aferenta lunii februarie 2007,depusa la organul fiscal competent,inculpatul MM a Inserat mentiuni necorespunzatoare adevarului(a declarat TVA de plata 0 lei),In scopul ascunderii infractiunii de evaziune fiscala ( descrisa la lit.a ) ,sustragandu-se astfel de la plata sumei de 54310 lei,evidentiata In factura seria BV WCG nr.0177393 din data de 04.02.2007 iar In declaratia „100” – privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat – pentru perioada de raportare martie 2007, depusa la organul fiscal competent , a evidentiat In mod fals un impozit pe profit In suma de 21156 lei,desi impozitul pe profit datorat In urma emiterii facturii fiscale seria BV WCG nr.0177393 din data de 04.02.2007 era de 45734 lei,In scopul ascunderii aceleiasi infractiuni de evaziune fiscala initial indicata.

In cursul urmaririi penale au fost administrate urmatoarele probe:

-proces-verbal de constatare a efectuarii actelor premergatoare Inceperii urmaririi penale(f.nr.63);

-proces-verbal de constatare nr.601671/10.03.2009 Intocmit de Garda Financiara-Sectia Brasov(f.nr.18-28);

-proces-verbal nr.1755/03.04.2009 Incheiat de DGFP Brasov-Activitatea de Inspectie Fiscala la S.C. A S.R.L.(f.nr.81-108);

– istoricul S.C. AS.R.L.(f.nr.109-117);

-Inscrisuri privind S.C. Ar S.R.L. puse la dispozitie de ORC Brasov(f.nr.118-126);

-istoricul S.C. S SR.L. Mihaesti(f.nr.127-135);

-declaratii martor MS,fost administrator al S.C. S SR.L. (f.nr.152-154);

-Inscrisuri privind S.C. S SR.L.,incluzand si copii de pe facturile fiscale  seria BV WCG nr.0177334 din data de 13.11.2006  si seria BV WCG nr.0177393 din data de 04.02.2007 (f.nr.155-165);

-Inscrisuri puse la dispozitie de Garda Financiara-Sectia Valcea prin adresa nr.703776/22.11.2010(f.nr.168-175);

-adresa nr.8379/08.09.2010 emisa de AMT servicii Insolventa SPRL Craiova(f.nr.179-183);

-declaratii martora BN (f.nr.179-183);

– extrase de cont bancar ale S.C. A S.R.L.(f.nr.184-228);

– declaratiile „300”-privind decontul de TVA si „100”-privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat depuse de Invinuit la organul fiscal competent(f.nr.229-237);

– Raportul de constatare tehnico-stiintifica de natura grafica nr.222580/02.03.2011din care rezulta ca semnaturile de pe cele doua facturi fiscale au fost efectuate de catre Invinuit(f.nr.238-254);

– Inscrisuri ridicate In xerocopie la data de 02.12.2010 din dosarul nr.5023/P/2007 al Parchetului de pe langa Judecatoria Brasov(f.nr.255-261);

– Inscrisuri puse la dispozitie de BNP V B In baza adresei nr.286/20.12.2010(f.nr.262-266).

Inaintea Inceperii cercetarii judecatoresti inculpatul MM a aratat ca – In sensul art. 3201 Cod procedura penala – recunoaste In totalitate comiterea faptelor In modalitatea descrisa In rechizitoriu si ca doreste ca judecata sa se faca exclusiv pe baza probelor administrate In cursul urmaririi penale.

Relativ la latura civila a cauzei – guvernata de principiul disponibilitatii – inculpatul MM a aratat ca este de acord cu plata catre partea civila A.N.A.F. a sumelor de bani solicitate cu titlu de despagubiri civile.

Fata de manifestarea de vointa expresa a inculpatului MM– In sensul art. 3201 Cod procedura penala – tribunalul va retine urmatoarea situatie de fapt descrisa ca atare In rechizitoriu.

La data de 20.07.2006,inculpatul MM a devenit unic asociat si administrator al S.C. A S.R.L., cu sediul social In municipiul Brasov,str. —- si obiect de activitate „recuperarea deseurilor si resturilor metalice reciclabile”,aspecte ce rezulta din Istoricul societatii transmis de ORC Brasov prin a dresa nr.80667/02.09.2010(f.nr. 110-119 DUP),cu mentiunea ca societatea a fost radiata la data de 22.01.2010,motivul fiind Inchiderea procedurii falimentului.

Prin cererea de mentiuni nr.59769 din data de 03.11.2006,la care a fost anexat contractul de Inchiriere nr.890/19.10.2006 Incheiat cu BG (In prezent decedat) si BI (plecat la munca In strainatate de aproximativ 3 ani),precum si declaratiile autentificate date de BG si BE-In calitate de coproprietari,inculpatul a declarat In mod fictiv la ORC Brasov sediul social al  S.C. A S.R.L. la adresa din mun. Sacele,str. ——(f.nr.120-126 DUP).

 Astfel cum rezulta din declaratiile date de martora BN,sotia lui BI (f.nr.179-183 DUP),la adresa din mun. Sacele societatea administrata de MM nu a functionat niciodata si nu a desfasurat In acea locatie nici o activitate comerciala.

Faptul ca declararea sediului social la adresa de mai sus a fost facuta In scopul sustragerii de la efectuarea verificarilor financiare a fost confirmata si de catre inculpat,care a declarat ca S.C. A S.R.L. nu a functionat niciodata la acea adresa(f.nr.75 DUP).

In aceste conditii,inculpatul a angajat S.C. A S.R.L. Sacele In relatii comerciale cu S.C. S S.R.L. Mihaesti,jud. Valcea,In sensul ca a vandut marfa acestei societati,astfel cum rezulta din facturile emise seria BV WCG nr.0177334 din data de 13.11.2006,In valoare de 64031,52 lei si  seria BV WCG nr.0177393 din data de 04.02.2007,In valoare de 340149,98 lei(f.nr.172-173 DUP).

Conform adresei DGFP Brasov cu nr.44753/03.12.2008,cele doua facturi apartin S.C. Aranova S.R.L.,fiind ridicate la data de 04.10.2006 de MM,In calitate de administrator(f.nr.49 DUP).

In conditiile In care comisarii Garzii Financiare au stabilit ca societatea nu functioneaza la sediul social declarat din municipiul Sacele,iar actele contabile si celelalte documente legale nu au fost puse la dispozitie de catre inculpat,pentru stabilirea situatiei fiscale a S.C. Aranova S.R.L. au solicitat de la AFP Sacele copii de pe declaratiile de impunere,respectiv declaratiile „100”-privind obligatiile de plata la bugetul de stat si „300”-privind decontul de taxa pe valoare adaugata.Prin adresa nr.25956/04.12.2008,AFP Sacele a comunicat faptul ca inculpatul a depus declaratiile „100” pentru lunile iunie,septembrie,decembrie 2006 si martie 2007,precum si declaratiile „300”  pentru lunile iunie ,septembrie,decembrie 2006,respectiv ianuarie,februarie ,martie 2007,cu mentiunea ca din luna aprilie 2007 nu a mai depus declaratii si deconturi de TVA(f.nr.52 DUP).

 Prin decontul de TVA Inregistrat la AFP Sacele sub nr.1009/26.04.2007(decont trimestrial aferent perioadei octombrie-decembrie 2006) inculpatul a declarat ca a obtinut In perioada octombrie-decembrie 2006 venituri totale de 15340763 lei si TVA colectat de 2914745 lei,deci o valoare superioara a TVA-ului fata de cea evidentiata In factura fiscala seria BV WCG nr.0177334 din data de 13.11.2006 ,care este de 10223,52 lei(f.nr.54-55 DUP).

In ceea ce priveste activitatea desfasurata de S.C. A S.R.L. In perioada ianuarie-martie 2007,inculpatul a depus la organul fiscal competent deconturi de TVA Intocmite lunar si Inregistrate sub nr.8153,8154 si 8155 din data de 26.04.2007 ,precum si declaratia „100”,Inregistrata sub nr.10145(f.nr.229-237 DUP).

Din compararea sumelor Inscrise In aceste declaratii cu suma de 340149,98 lei –aferenta facturii fiscale seria BV WCG nr.0177393 din data de 04.02.2007(f.nr.173 DUP),rezulta ca aceasta din urma nu a fost declarata la organul fiscal,cu toate ca livrarii de bunuri catre S.C. Servonef S.R.L. Ii era aplicabila cota de TVA de 19%.Astfel,In decontul de TVA aferent lunii februarie 2007 depus de inculpat la organul fiscal,la randul nr.6 nu au fost mentionate venituri taxabile(„livrari de bunuri sau prestari de servicii taxabile cota 19%”-0 lei),MM sustragandu-se In acest mod de la plata sumei de 54310 lei,reprezentand TVA(f.nr.233 DUP).

Totodata,In conditiile In care veniturile realizate prin livrarea de bunuri si evidentiate In factura fiscala seria BV WCG nr.0177393 din data de 04.02.2007 nu se regasesc In deconturile de TVA depuse de S.C. A S.R.L. la organul fiscal,In declaratia „100”-privind obligatiile de plata la bugetul consolidat al statului pentru perioada de raportare martie 2007 si Inregistrata la AFP Sacele sub nr.10145/26.04.2007,inculpatul a evidentiat(a declarat In mod nereal) un impozit pe profit datorat statului In suma de 21156 lei(f.nr.237 DUP,desi impozitul pe profit datorat ca urmare a emiterii facturii BV WCG nr.0177393 era de 45734 lei.

  Din declaratia martorului MS, fost administrator al S.C. S S.R.L. Mihaesti,rezulta ca In perioada de referinta a achizitionat marfa de la S.C. Aranova S.R.L.,pe care a vandut-o apoi la alte societati comerciale (f.nr.152-154 si 174-175 DUP).

 A mai declarat martorul ca facturile au fost completate de MM,iar marfa a achitat-o In numerar sau prin ordine de plata.

Fiind audiat,in cursul urmaririi penale inculpatul a recunoscut ca a desfasurat relatii comerciale cu firma administrata de MS si ca cele doua facturi,pe care le-a semnat si stampilat personal,au fost achitate integral(f.nr.75-76 DUP).

 De asemenea, a mai aratat ca un anume „SG”,cu care nu a Incheiat nici un contract de munca,a tinut contabilitatea societatii,Insa nu a fost capabil sa ofere datele de identificare ale acestuia,ci a mentionat ca nu Ii cunoaste domiciliul,numarul de telefon sau alte date de stare civila(f.nr.76-verso DUP).

 In finalul declaratiei, MM a recunoscut ca nu a achitat niciodata bugetului consolidat al statului sumele datorate cu titlu de impozite si taxe,ci doar o amenda contraventionala In suma de 25500 lei(f.nr.77 DUP).

Faptele inculpatului MM Intrunesc elementele constitutive a unei infractiuni de „evaziune fiscala” In sensul art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, a unei infractiuni de „evaziune fiscala” prevazute de art. 9 alin. 1 lit. f din aceeasi lege si a doua infractiuni de „fals In declaratii” prevazute de art. 292 Cod penal drept pentru care se va dispune condamnarea acestuia dupa cum urmeaza:

In baza art.9 al.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplic. art 320 /1 C.pr.pen va condamna  inculpatul MM la pedeapsa de 3 ani  Inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala .

In baza art.65 C.pen. rap. la art.64 lit.c Cod penal va aplica inculpatului pedeapsa complementara a interzicerii dreptului de a ocupa functia de administrator al unei societati comerciale si de a exercita profesia de comerciant pe o perioada de 5 ani dupa executarea pedepsei principale.

In baza art.9 al.1 lit.f din Legea nr.241/2005 cu aplic. art 320 /1 C.pr.pen va condamna  inculpatul MM la pedeapsa de 2 ani  Inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala .

In baza art.65 C.pen. rap. la art.64 lit.c Cod penal va aplica inculpatului pedeapsa complementara a interzicerii dreptului de a ocupa functia de administrator al unei societati comerciale si de a exercita profesia de comerciant pe o perioada de 3 ani dupa executarea pedepsei principale.

In baza art 292 C.pen cu aplic. art 320 /1 C.pr.pen va condamna  inculpatul MM la doua  pedeapse de 6 luni  Inchisoare pentru savarsirea  a doua infractiuni de fals In declaratii.

La individualizarea pedepselor aplicate inculpatului MM tribunalul a observat criteriile vizate de art. 72 Cod penal respectiv limitele de pedeapsa prevazute de lege – reduse urmare aplicarii art. 3201 Cod procedura penala – gradul de pericol social al faptelor, vazut si prin prisma unor fapte comise In urma cu mai mult de 4 ani, dar si persoana inculpatului care a adoptat o atitudine procesuala sincera si si-a manifestat disponibilitatea In sensul acoperirii prejudiciului cauzat A.N.A.F. – A.F.P. Brasov.

Tribunalul va observa ca infractiunile ce formeaza obiectul prezentei caue sunt concurente cu cele pentru care a fost pronuntata sentinta penala nr. 713/2008 a Judecatoriei Brasov, definitiva prin decizia penala nr. 288/R din 05.05.2009 a Curtii de Apel Brasov, drept pentru care va descontopi pedeapsele rezultante  aplicate prin S.P nr 713/2008 a Judecatoriei Brasov – definitiva prin Decizia Penala nr.288/R/05.05.2009 a Curtii de Apel Brasov – si va repune in individualitatea lor pedepsele respectiv o pedeapsa principala de 5 ani si 6 luni inchisoare ,  o pedeapsa principala de 3 ani inchisoare si doua pedeapse complementare a interzicerii dreptului de a ocupa functia de administrator al unei societati comerciale si de a exercita profesia de comerciant pe o perioada de 10 ani dupa executarea pedepsei principale.

Tribunalul In baza art 36 al 1 C.pen cu aplicarea art 34 , 35 C.pen  va contopi pedepsele aplicate prin prezenta hotarare penala cu pedepsele aplicate prin S.P nr 713/2008 a Judecatoriei Brasov In final inculpatul MM avand de executat pedeapsa principala cea mai grea de 5 ani si 6 luni inchisoare si  pedeapsa complementara a interzicerii dreptului de a ocupa functia de administrator al unei societati comerciale si de a exercita profesia de comerciant pe o perioada de 10 ani dupa executarea pedepsei principale.

Va interzice inculpatului exercitarea drepturilor prev. de art. 64 alin.1 lit.a teza a II-a, b, c Cod penal pe durata executarii pedepsei principale a Inchisorii, In conformitate cu dispozitiile art. 71 Cod penal

In baza art 36  al 3 C .penal va deduce  perioada executata de la  16.02.2010  la  zi .

Va anula , la ramanerea definitiva a prezentei hotarari penale , mandatul de executare emis in considerarea S.P nr 713/2008 a Judecatoriei Brasov si va dispune emiterea unui nou mandat de executare.

Tribunalul – vazand manifestarea de vointa expresa a inculpatului MMIn principal disponibilitatea ce guverneaza latura civila a cauzei, In baza art 14 C.pr.pen si art 346 C.pr.pen cu aplic art 998-999 C.civ  va obliga inculpatul MM la plata  sumei de 140.845 lei catre partea civila A.N.A.F- Administratia Finantelor Publice Brasov  cu titlu de despagubiri civile ,suma actualizata la momentul efectuarii platii.