Abuzuri. Jurisprudență Abuzuri

Judecătoria TÂRGU JIU Sentinţă penală nr. 570 din data de 11.03.2015

R O M Â N I A

JUDECĂTORIA TÂRGU – JIU

SECȚIA PENALĂ

Sentința penală nr. 570/2015

Ședința publică de la 11 Martie 2015

Ministerul Public a fost reprezentat de procuror C.F. din cadrul Parchetului de pe lângă Judecătoria Tg-Jiu.

Pe rol fiind pronunțarea asupra dezbaterilor ce au avut loc în ședința publică din data de 18.02.2015, privind inculpații T.G. și C.C., trimiși în judecată prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Tg-Jiu nr.5020/P/2011 din 04.09.2013, pentru săvârșirea infracțiunilor de neglijență în serviciu, prev. și ped. de art.249 alin.1 și 2 C.pen. și partea civilă C.E.O.SA.

Procedura de citare fiind legal îndeplinită din ziua dezbaterilor.

Deliberând, instanța pronunță următoarea sentință penală;

JUDECATA

Asupra cauzei penale de față;

Prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Tg-Jiu nr.5020/P/2011 din 04.09.2013, au fost trimiși în judecată inculpații T.G. și C.C., pentru săvârșirea infracțiunii de neglijență în serviciu, prev. și ped. de art. 249 alin.1 și 2 C.pen.

S-a reținut în actul de sesizare următoarea stare de fapt:

La data de 01.09.2011, organele de poliție din cadrul I.P.J. Gorj s-au sesizat din oficiu despre faptul că la gestiunea nr. 27 denumită “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”; din cadrul S.C.C.E.T., administrată de inculpata t.g., în urma inventarierii parțiale făcute de comisia de predare-primire a gestiunii s-a stabilit o lipsă la inventar de 2.600 tone de fier vechi, urmând a se efectua cercetări pentru săvârșirea infracțiunii de delapidare, faptă prev. și ped. de art. 215 ind.1 din C.pen.

De asemenea, la data de 21.10.2011 S.C.C.E.T., a sesizat organele de poliție din cadrul Poliției oraș Turceni, solicitând efectuarea de cercetări față de numiții T.G., C.C., C.G. și D.S., sub aspectul săvârșirii infracțiunilor de delapidare și abuz în serviciu contra intereselor publice prev. și ped. de art. 215 ind.1 și 248 din C.pen.

S.C. C.E.T. S.A. a sesizat faptul că în urma sustragerilor de deșeu fier vechi din unitate ce a făcut și face obiectul unor cercetări penale, conducerea societății a numit prin decizia nr. 883/27.04.2011 o comisie de inventariere la gestiunea nr. 27.3, iar în urma definitivării operațiunii de inventariere a bunurilor existente pe teren la această gestiune comisia a constatat o lipsă de 3.037,43 tone deșeu fier vechi în valoare de 3.841.741,46 lei, persoana responsabilă cu gestionarea acestor bunuri fiind inculpata T.G..

În cuprinsul aceleiași sesizări, partea vătămată a mai precizat că, având în vedere cantitatea foarte mare de fier vechi ce a fost constatată a fi lipsă, există presupunerea că la crearea acestei lipse în gestiune au participat și alți salariați ai unității, respectiv numiții C.C., fost șef serviciu depozite, C.G., fost cantaragiu al unității și Dinu Sorin, fost tehnician pază în cadrul Compartimentului Documente Clasificate, PSI, Pază și apărare.

Din materialul probator administrat în cauză a rezultat că, S.C.C.E.T. a fost înființată la data de 01.04.2004 prin H.G. nr. 103/2004, cu un capital social deținut în întregime de statul român, în calitate de acționar unic, reprezentat de Ministerul Economiei și Comerțului.

Capitalul social a fost deținut în proporție de 74,63% de Ministerul Economiei, Comerțului și Mediului de Afaceri, 24,79% de S.C. Fondul Proprietatea S.A. și 0,58% de S.C. P.E.E.T. Termoelectrica S.A., iar obiectul principal de activitate al S.C.C.E.T. l-a reprezentat producția de energie electrică.

În anul 2012, ulterior datei săvârșirii infracțiunilor care fac obiectul acestei cauze, unitatea a fost reorganizată, fiind constituită SC CEO SA Tg-Jiu, în cadrul căreia a fost înființată Sucursala Electrocentrale Turceni care a înglobat parțial fosta S.C. CET S.A. Turceni.

Inițial, în cadrul cercetărilor ce au fost efectuate de organele de poliție în dosarul penal înregistrat la Parchetul de pe lângă Judecătoria Tg-Jiu sub nr. 2301/P/2011, privind furtul cantității de 16.100 kg deșeuri feroase din depozitul unității (dosar în care au fost identificați autorii care ulterior au fost trimiși în judecată și condamnați pentru săvârșirea infracțiunii de furt calificat) prin adresa nr. 12533/11.05.2011 a fost dispusă inventarierea gestiunii deșeu fier vechi și materiale refolosibile, cât și gestiunea piese de schimb pentru uzina de combustibil și materiale refolosibile de aceiași natură.

Prin decizia nr. 883/27.04.2011, conducerea S.C.C.E.T. a numit o comisie pentru inventarierea bunurilor din gestiunea 27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”;, gestiunea T.G..

În urma acțiunii de inventariere parțială în data de 31.08.2011, comisia a întocmit Raportul nr. 26620/31.08.2011 prin care era semnalată o lipsă parțială în gestiunea de deșeu fier vechi în cantitate de 1937 tone, ca diferență între cantitatea de deșeu fier vechi existent în de 3.697 tone și cantitatea de deșeu fier vechi existentă în depozite la data de 31.08.2011 de 1.760 tone.

La data de 03.10.2011, în urma definitivării operațiunii de inventariere a bunurilor existente în teren la gestiunea 27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”; gestiunea T.G. a fost constată o lipsă în gestiune de 2.988,59 tone de fier vechi.

Ulterior, cu adresa nr. 31252/13.10.2011 S.C.C.E.T. a comunicat că lipsa totală constatată de unitate a fost de 3.037,43 tone deșeu fier vechi în valoare de 3.841.741,46 lei (inclusiv TVA) cu care unitatea se constituie parte civilă în procesul penal.

Din cercetările efectuate cu privire la persoana care a administrat această gestiune a rezultat faptul că inculpata T.G. a îndeplinit de la data de 01.01.2005 funcția de primitor-distribuitor, iar prin Decizia nr. 273 din 23.02.2007 a fost încadrată în funcția de gestionar, la gestiunea nr. 27.3 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”;.

Inculpatul C.C., în baza Deciziei nr.70 din 28.03.2007, a fost trecut în funcția de șef depozit Compartiment Depozite -Gestiuni.

Inculpații M.T., S.C., M.M., P.M., ș.a., au fost încadrați la diverse servicii și compartimente din cadrul S.C.C.E.T. îndeplinind funcții de conducere și execuție cu studii medii și respectiv superioare tehnice și economice, numiți în comisiile de inventariere anuale la gestiunea nr. 27.3 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”; din perioada 2005-2010, respectiv inventarierea de predare-preluare a gestiunii în anul 2011.

Pentru stabilirea existenței reale a lipsei reclamate de unitate, a cauzelor care au condus la crearea sa precum și a determinării prejudiciului adus unității, la data de 23.03.2012, a fost dispusă efectuarea în cauză a unei expertize contabile de către expertul desemnat G.V..

Concluziile primei expertize contabile efectuate în cauză de expertul desemnat G.V.:

Această primă expertiză contabilă a concluzionat că Gestiunea nr. 27.3 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”; în perioada 2005-2011 nu a făcut obiectul unei verificări financiare dispuse de conducerea societății, iar la inventarierile anuale nu s-au constatat plusuri și lipsuri de gestiune.

În toate bilanțurile contabile aferente perioadei 2005-2011 prin Anexele care fac parte integrantă nu au fost raportate plusuri sau minusuri la gestiunea respectivă.

Deși inculpata T.G. îndeplinea atribuțiuni de gestionar la gestiunea 27.3 anterior anului 2005, fapt ce reiese din prevederile Deciziei 1421 din 18.07.2005 prin care s-a nominalizat comisia centrală de inventariere a patrimoniului precum și graficul de inventariere a patrimoniului pe anul 2005 cu nominalizarea gestiunilor, gestionarilor și comisiilor de inventariere, totuși T.G. este numită definitiv în funcția de gestionar numai în anul 2011 prin Decizia nr. 438 din 30.03.2011.

SC CET SA, nu a pus la dispoziția organului de expertiză procesul verbal de primire a gestiunii de către T.G., motivând că această operațiune s-a făcut cu foarte mult timp în urmă și nu se mai găsesc documentele respective datorită reorganizărilor repetate.

Ultimul inventar care a fost și cel de predare – preluare a gestiunii în litigiu s-a desfășurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011.

Conform Procesului verbal nr. 29696 din 29.09.2011 încheiat de comisia numită prin Decizia nr. 883 din 27.04.2011 semnat de trei din cei patru membrii ai comisiei respectiv de către S.C., M.T. și M.M., nesemnat de C.C., semnat de gestionarul primitor C.I. și semnat cu obiecțiuni de gestionarul predător T.G., a fost “estimată, cantitatea de 386 tone fier vechi a exista în stoc din care o parte este deșeu de fier sub formă de șpan (80 tone) iar altă parte este deșeu de fier cu beton refractar, cauciuc și depuneri de sedimente (176 tone)”;.

Inventarierea de predare-preluare a gestiunii 27 s-a desfășurat pe o perioadă de 5 luni, determinată de aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de conducerea societății, de a se proceda la vânzarea cantității de fier vechi către S.C. A. S.R.L. Craiova, datele fiind din nou contradictorii, determinat de faptul că evidența contabilă nu a fost condusă corespunzător.

Cu privire la intrările de fier vechi expertul contabil G.V. a stabilit că, începând cu data de 15.07.2002 s-a montat cântarul basculă, astfel că în perioada 2005-2011, mijloacele de transport auto trebuiau în mod obligatoriu să fie cântărite de către C.G., încadrată pe funcția de operator cantaragiu, care avea atribuțiuni de a elibera tichete de cântar pentru fiecare camion care avea încărcătură ce privea fierul vechi.

Autocamionul la fiecare transport trebuia cântărit gol pentru stabilirea “tarei”; cu eliberarea tichetului de cântar, după care să se cântărească plin cu eliberarea tichetului de cântar prin care să se consemneze greutatea netă a fierului vechi.

Cântărirea trebuia efectuată în prezența gestionarei T.G. sau a delegatului stabilit prin Decizie de către conducerea S.C. CET S.A., iar toate cele trei persoane în mod obligatoriu trebuiau să semneze fiecare tichet de cântar care se elibera.

Tichetele de cântar trebuiau eliberate în 4 exemplare din care: un exemplar la gestionar, unul la delegat, unul la prestator și unul la C.G. care pe bază de borderou întocmit zilnic trebuia să le predea la serviciul contabilitate.

Nu s-au cântărit camioanele goale pentru stabilirea “tarei”; decât în mod sporadic, diferențele la același mijloc de transport fiind între 360 kg și 8900 kg.

Prin contractul de prestări servicii nr. 645 din 01.09.2009 încheiat cu antreprenorul general SC AB C.SRL Buzău având ca subantreprenori SC ACS Tr. Severin, SC R. Fărcășești și UM R. s-a prevăzut efectuarea plăților de către SC CET SA la antreprenor, în funcție de cantitatea de fier vechi dezafectată, transportată și intrată în gestiunea de fier vechi.

Fiind direct interesat antreprenorul să predea cantități mari pentru a fi bine plătit, s-a procedat la cântărirea cu eliberarea tichetelor de cântar și a utilajelor, pieselor, subansamblelor care se predau la gestiunea 27.3 a inculpatei T.G. pe baza referatelor de restituire, unde cantitatea și Unitatea de Măsură era înscrisă în bucăți.

Descărcarea fierului vechi și a pieselor, subansamblelor, utilajelor recuperate se făcea de către șoferii unităților prestatoare la destinațiile stabilite de C.G., iar în acest fel au fost amestecate piesele și utilajele recuperate care erau evidențiate la U/M -Buc. cu cele evidențiate la U/M- Kg.

Au fost înregistrate plusuri în în lunile mai, septembrie, decembrie 2011, ce reprezintă cantitatea totală de 1.141.360 kg, influențând intrările, care nu au la bază documente legale însușite în totalitate de gestionar.

Intrările scriptice de fier vechi evidențiate în contabilitate la gestiunea inculpatei T.G. nu au fost corecte, în opinia expertizei, fiind influențate de neregulile mai sus menționate, astfel că expertiza, ținând cont de abaterile foarte grave derulate în perioada 01.01.2005-31.12.2011, a întocmit o anexă din care rezultă cantitatea efectiv intrată de 26.716.741 kg. fier vechi la care se adaugă soldul de la 01.01.2005 de 672.800 kg, rezultând cantitatea de 27.389.541 kg fier vechi intrări plus stoc.

Cu privire la ieșirile de fier vechi procedura de cântărire a autocamioanelor care transportau fierul vechi la diverși beneficiari cu eliberarea tichetelor de cântar, este asemănătoare cu cea detaliată la “Intrările de fier vechi”;.

În baza tichetelor de cântar care erau semnate de cantaragia C.G., se proceda la întocmirea avizelor de expediție și a facturilor de către gestionară, iar descărcarea în fișele de magazie întocmite în format electronic se făcea de către serviciul contabilitate.

Prețurile de intrare în gestiune erau mai mici decât cele de vânzare (ieșire din gestiune), astfel că la întocmirea avizelor de expediție și a facturilor, gestionara înscria prețurile transmise de către biroul valorificări.

În fișele de magazie figurează cantități de fier vechi cu prețuri de 0,06; 0,18; 0,41, 0,45; 0,49; 0,50; 0,63 lei/kg, deși în balanțele de verificare lunare și în listele de inventar nu există fier vechi decât la prețul de 0,63 lei/kg.

Situația ieșirilor de fier vechi pe fiecare beneficiar, luni și ani este redată în Anexa în baza căreia s-au stabilit următoarele:

– cantitățile și valorile lunare din evidența contabilă nu se corelează cu cele înscrise în facturi, respectiv tichetele de cântar;

– nu s-a efectuat niciodată un punctaj sub semnătura bilaterală a gestionarei și a persoanelor cu atribuțiuni de serviciu de la serviciul contabilitate, pentru a stabili corectitudinea operațiunilor de ieșire din gestiune a fierului vechi;

Cantitatea efectiv livrată (ieșită) de fier vechi în perioada 01.01.2005- 31.12.2011 din gestiunea T.G., este de 27.287.320 kg.

S-a constatat ca nu există niciun referat din partea conducerii SC CET SA din care să rezulte abaterile disciplinare săvârșite, persoanele responsabile, precum și măsurile luate, sancțiunile aplicate persoanelor responsabile cu gestionarea, coordonarea, supravegherea, evidențierea tehnico-operativă și contabilă a operațiunilor din gestiunea 27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”;, în perioada 2005- 2011.

Inventarierea gestiunii 27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”; în perioada 2005- 2011 s-a efectuat în baza Deciziilor nr.39/29.05.2006; nr.53/02.03.2007; nr.335/10.03.2008; nr.493/30.03.2009; nr.968/07.05.2010;83/21.01.2011, iar în baza Deciziei nr. 883/27.04.2011 s-a procedat la efectuarea inventarierii de predare-preluare a gestiunii ca urmare a neregulilor semnalate. Prin Decizia nr. 39/29.05.2006 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2005 compusă din: ing. P. M., președinte; teh. C.E., membru; sing. B. A. secretar.

Prin Decizia nr. 53/02.03.2007 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2006 compusă din: ing. G.A., președinte; ing. P.M., membru; ing. C.M., membru; Ec. S. C.L.,secretar.

Prin Decizia nr. 335/10.03.2008 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2007 compusă din: ing. O. B.,președinte; Op. V. V. membru; Ag. c. P.G., secretar.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008 compusă din: ing. D. S., președinte; ing. R.I.,membru; teh. I. D., secretar.

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009 compusă din: ing. P.M., președinte; ing. B.A., membru; Ec. G. I., secretar.

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010 compusă din: ing. M.T., președinte; S.C., membru;Teh. C.C. membru; Ec. M.M., secretar.

Pe baza listelor de inventariere și a proceselor verbale încheiate, absolut toate comisiile de inventariere nu au stabilit plusuri sau minusuri de inventar la gestiunea 27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”;, în perioada 2005- 2010, gestionară T.G., inventarierile anuale fiind efectuate în mod superficial, cu încălcarea normelor de efectuare a inventarierii, nefiind stabilit stocul faptic prin cântărire.

Prin Decizia nr. 883/27.04.2011 a fost stabilită comisia de predare-preluare a gestiunii 27, compusă din: ing. S. C., președinte; teh. C.C. membru; ing. M. T. membru; Ec. M. M. secretar, gestionar predător T.G., gestionar primitor C. I. A.

La art. 3 din respectiva decizie s-a prevăzut efectuarea inventarierii în perioada 29.04 – 06.05.2011.

Inventarierea s-a desfășurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011, perioada în care comisia de inventariere a întocmit mai multe referate și rapoarte, după cum urmează:

– prin referatul nr.13412/05.05.2011, comisia a solicitat și Directorul General Ec. G. L. O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii până la 18.05.2011;

– prin referatul nr.14843/17.05.2011, comisia a solicitat și Directorul General Ec. G. L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii cu 30 zile, respectiv până la 17.06.2011, cu participarea și a 9 (nouă) cadre de specialitate tehnică pentru identificarea utilajelor și pieselor refolosibile, participarea de muncitori și dotarea cu utilaje în vederea manipulării și reorganizării gestiunii;

– pe baza Procesului – verbal înregistrat sub nr.18184/17.06.2011semnat de comisia de inventariere, gestionarul predător și gestionarul primitor, s-a stabilit în urma inventarierii efectuate în perioada 29.04.2011-17.06.2011, existența unui SOLD SCRIPTIC VALORIC de 4.020.873,19 lei și a unui SOLD FAPTIC de 4.020.873,19 lei, deci nu au fost stabilite diferențe, însă nu se preia valoarea respectivă de către Ciuciulete Irina, adică cele 16 poziții până nu se termină cu livrările de fier vechi către SC A.Craiova.

De asemenea, se menționează faptul că s-a hotărât de conducerea unității ca deșeurile de fier vechi care sunt în cantități foarte mari, să fie valorificate prin vânzare, urmând ca la sfârșitul operațiunii să se stabilească eventualele diferențe în plus sau minus față de soldul scriptic”;.

În finalul procesului verbal s-a menționat “Operațiunile de predare – primire s-au desfășurat greoi pe o perioadă destul de lungă, deoarece bunurile sunt depozitate în locații dispersate pe toată suprafața termocentralei”;.

Expertul a făcut mențiunea că lista de inventariere întocmită la data de 17.06.2011, semnată de întreaga comisie, de ambii gestionari și contabila S. E, cuprinde un număr de 15 poziții, nu 16, cu o valoare totală de 4.071.116,90 lei.

Lista de inventar a fost semnată de S.C., M.T, M.M., C. I., semnată cu obiecțiuni de către T.G. și nesemnată de C.C..

Atât prin listele de inventariere cât și în Procesul verbal nr.29696/29.09.2011, a fost consemnată o lipsă de 2. 988.590 kg. fier vechi, cu valoarea de 1.882. 811,70 lei, fără a se consemna plusuri de inventar.

Plusul de inventar stabilit ulterior a fost înregistrat în contabilitate cu nota contabilă nr. 83029 din 31.12.2011, în sumă de 1.526.973 lei, constând în c-val celor 94 motoare și cele 30 buc. rotoare, la gestiunea 27.3 gestionară C.I în mod eronat, fără nicio bază legală.

În opinia acestei prime expertize, trebuia ca plusul de inventar să se înregistreze în timpul inventarului, deci până la data de 29.09.2011, la gestiunea T.G., numai după ce se verificau obiecțiunile gestionarei, comunicarea oficială a răspunsului la obiecțiuni și în cazul în care nu existau acte de proveniență a motoarelor și rotoarelor care au fost dezafectate, atunci și numai atunci să se procedeze la stabilirea plusurilor și să se efectueze compensarea legală a plusurilor cu minusul.

Toate comisiile de inventariere care au fost desemnate a proceda la inventarierea gestiunii 27 din perioada 2005-2011 inclusiv la predarea – preluarea gestiunii din 29.09.2011, nu au efectuat inventarieri faptice prin cântărirea fierului vechi, ci au fost stabilite anumite cantități estimate (aproximate).

Stocurile scriptice au fost trecute și la stocurile faptice la inventarierile anterioare anului 2011, neexistând condițiile create de către conducerile administrative ale SC CET SA pentru a se proceda la cântărirea efectivă a fierului vechi.

Conform datelor înscrise în balanța contabilă analitică la gestiunea 27.3 “deșeuri fier vechi’’ gestionară inculpata T.G., cu prezentarea lunară a rulajelor și a stocurilor cantitative și valorice, la data de 30.09.2011, stocul scriptic este de 300.320 kg, iar cantitatea de fier vechi estimată ca existentă faptic pe teren înscrisă în listele de inventariere și procesul verbal nr. 29696/29.09.2011, este de 386.000 kg.

Stocul scriptic de 300.320 kg privește data de 30.09.2011, întrucât balanțele contabile se încheie cu operațiunile din ultima zi a lunii, iar în cazul gestiunii de fier vechi 27.3 la inculpata T.G., în mod corect și legal, nu trebuiau să se mai efectueze operațiuni de intrare începând cu data de 29.04.2011, data începerii predării gestiunii. In perioada 29.09-30.09.2011 nu au fost operațiuni care să influențeze stocul scriptic de 300.320 kg.

Întrucât la serviciul contabilitate s-au efectuat operațiuni de regularizare, atât în perioada de predare-preluare a gestiunii (29.04.2011-29.09.2011), cât și în perioada 30.09.2011-31.12.2011, conform notelor contabile, balanțelor analitice gestiune 27.3 “deșeuri fier vechi’’ gestionară inculpata T.G., stocul corect a fost stabilit la data de 31.12.2011.

Opinia primei expertize contabile a fost aceea că nu există minus de inventar de 2.988,59 to, respectiv de 3.037,59 tone.

La data de 31.12.2011, dată până la care SC CET SA prin serviciile de specialitate au efectuat regularizările, există un plus de inventar în cantitate de 283.779 kg, cu preț unitar de 0,63 lei/kg, respectiv în valoare de 178.780,77 lei.

Diferența de 2.988,59 tone între stocul scriptic și cel faptic constatat de comisia de inventariere numită prin decizia nr.883/27.04.2011, în opinia acestei expertize, nu este certă și nu este stabilită în mod corect determinat de faptul că:

– în baza contractului de prestări servicii nr. 645 din 01.09.2009 încheiat cu antreprenorul general SC AB C. SRL Buzău având ca subantreprenori SC ACS Tr. Severin, SC R Fărcășești și UM Rovinari sa stabilit ca dezafectările de instalații, utilaje, mijloace fixe să se plătească de către SC CET SA în funcție de cantitatea exprimată în KG. dezafectate reprezentând fier vechi, utilaje și piese refolosibile.

– autocamioanele cu care lucrau cele trei societăți nu s-au cântărit goale pentru stabilirea “tarei”; decât în mod sporadic, diferențele la același mijloc de transport fiind între 360 kg și 8900 kg, fapt ce dovedește că tara se trecea formal.

Din prezentarea situațiilor tehnice de către expertul contabil, reiese faptul că nu există corelație între cantitățile înscrise în tichetele de cântar, pe baza cărora intră și iese efectiv fierul vechi din depozit și cantitățile înscrise în fișele de magazie respectiv evidența contabilă.

Toate cele trei documente la care se adaugă notele de intrare – recepție, avizele de expediție, facturile emise nefiind în deplină corelație, au contribuit și vor contribui în continuare la stabilire de minusuri sau plusuri de inventar, fără a avea o bază legală.

În accepțiunea expertului contabil, persoanele împuternicite din conducerea S.C.CET S.A. Turceni, poartă răspunderea asupra modului de organizare și control asupra documentelor care trebuie întocmite, circuitul acestora, termenele și persoanele care trebuie să le aducă la îndeplinire.

Sarcinile de serviciu stabilite prin fișa postului au fost aduse la îndeplinire de către inculpați, în conformitate cu condițiile organizatorice create de societate pentru îndeplinirea funcției de primitor distribuitor-respectiv gestionară, față de care se fac următoarele precizări:

– în ce privește operațiunea de intrare a fierului vechi în gestiune începând cu anul 2009, atribuțiunile prevăzute în fișa postului nu s-au realizat în totalitate determinat de:

– lipsa unui regulament intern pe care trebuia să-l întocmească conducerea societății, prin care să se reglementeze toate operațiunile care trebuie efectuate, cu consemnarea documentelor, termenelor și responsabilităților pe fiecare palier, inclusiv de semnare a tuturor tichetelor de cântar de către cantaragiu, gestionar și delegat;

– neluarea măsurilor corespunzătoare cu tragerea la răspundere a persoanei care avea sarcină de a se cântări toate mijloacele de transport atât goale pentru stabilirea “tarei’’ cu eliberare efectivă a tichetelor de cântar, cât și pline, pentru stabilirea greutății nete, mijloacele de transport folosite la introducerea fierului vechi în depozit;

– neîntocmirea notei de intrare – recepție și a fișelor de magazie la nivelul gestiunii, determinată de aplicarea unui program de calculator, care nu-l mai obligă pe gestionar să efectueze aceste operațiuni, deși le are prevăzute în fișa postului.

Deși aceste sarcini de serviciu erau cunoscute de către conducerea societății, ele nu au fost remediate, dar nici sancționate.

În conformitate cu prevederile art. 1 al. 2 din Ordinul MF nr. 1753/2004 și Ordinul MF nr.2861/2009, comisiile de inventariere anuale nu au nicio legătură cu operațiunile care pot duce la un prejudiciu, respectiv primirea, păstrarea și eliberarea bunurilor materiale.

După cum reiese din toate procesele verbale încheiate în perioada 2005-2011, toate comisiile de inventariere inclusiv la predarea -preluarea gestiunii, au fost în imposibilitate de a proceda la cântărirea efectivă a cantităților de fier vechi determinat de:

– modul de depozitare a fierului vechi, acesta existând pe toată incinta CET, pe lungimi de peste 2,00 km, fără împrejmuiri corespunzătoare și fără asigurarea unei paze permanente;

– nu au fost asigurate platformele de depozitare dimensionate volumului de fier vechi depozitat, precum și a proceselor de vânzare permanentă pentru a preîntâmpina sustragerile;

– neasigurarea mijloacelor de transport, de poduri rulante, platforme de transport, activități de sortare, activități de debitare și curățire a fierului vechi care era încărcat cu diverse materiale (betoane, moloz, cărămizi refractare, cauciuc, cenușă, depuneri chimice, rugină etc.) astfel încât în depozit să se poată asigura căile de transport, acces continuu, cantități de fier vechi care să exprime realitatea și să poată fi cântărite efectiv în orice moment.

Sesizările de sustrageri permanente cu diverse mijloace de transport de la biciclete, cărucioare, căruțe până la camioane deși au fost cunoscute și cercetate, iar prin organele de poliție s-au restituit diverse cantități de fier vechi recuperate de la făptuitori, acestea nu au sensibilizat suficient conducerile administrative ale societății pentru a lua toate măsurile de prevenire și tragere la răspundere a tuturor făptuitorilor, aspecte dovedite de neasigurarea unei paze corespunzătoare și de neinstalarea mijloacelor de supraveghere video la toate punctele de depozitare;

Activitatea de supraveghere la un asemenea depozit dezorganizat, cu o dispersie foarte mare, făcea practic imposibilă a se realiza de către o singură persoană, 24 de ore din 24 în opinia acestei expertize contabile.

Măsurile dispuse de către revizorii C.F.G. cu ocazia întocmirii procesului-verbal nr.12166/21.06.2002, parțial au fost aduse la îndeplinire prin achiziționarea și montarea cântarului basculă, primele tichete de cântar fiind emise la data de 17.07.2002.

Nu a fost angajat personal care să lucreze în subordinea gestionarei T.G. care să răspundă de primirea-livrarea fierului vechi, întrucât însăși T.G. nu a avut decizie de numire pe post de gestionar în perioada 2002-12.06.2007 dată la care s-a emis Decizia 716, iar definitivarea pe post s-a făcut numai la data de 30.03.2011 prin Decizia nr. 438.

Expertul contabil G.V. a mai concluzionat că nu există prejudiciu adus S.C.CET S.A. Turceni la gestiunea nr.27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”; susținând că în fapt, însuși SC CET SA recunoaște că nu există prejudiciu prin întocmirea Notelor contabile nr.83015 din 30.09.2011 și 83016 din 10.10.2011 unde au fost înregistrate sumele de 1.882.811,70 lei și 30.769,20 lei reprezentând minus de inventar conform procesului verbal nr.29696 din 29.09.2011 cantitatea de 3.037,43 tone fier vechi la gestiunea 27.3, prin debitare cont 6028.1 și creditare cont 3028.5.3.

Lipsa în gestiune trebuia înregistrată, în opinia acestui expert contabil, corect în cont 473 “Decontări în curs de lămurire”;.

A mai concluzionat această expertiză contabilă că S.C.CET S.A. Turceni, nu a elaborat regulamente interne și nu a luat măsurile organizatorice care să privească în principal :

– amenajarea platformelor de depozitare, împrejmuirea acestora cu materiale provenite chiar din instalațiile dezafectate, asigurarea supravegherii permanente prin montarea de camere video și renunțarea la personalul de pază care s-a dovedit a fi ineficient;

– verificarea permanentă-zilnică de către serviciul contabilitate a modului de emitere a tichetelor de cântar, tichete care în mod obligatoriu trebuie să poarte și semnătura gestionarului;

– stabilirea în mod concret a documentelor care să se întocmească la nivelul gestiunii respectiv Notele de intrare-recepție semnate de gestionar și comisia de recepție, Fișele de magazie, documente obligatorii impuse prin art. 5 din HCM 2230/1969, fiind încălcate prevederile art. 29 din legea 22/1969 “Răspunde integral angajatul care, nesocotind îndatoririle sale de serviciu, a adus pagube agentului economic prin aceea că: lit. c) a dat gestionarului dispoziții greșite sau contrare legii”;.

În luna septembrie 2011, cu adresa nr. 28694 din 20.09.2011, Direcția buget financiar contabilitate, a solicitat Direcției reparații din cadrul SC CET, întocmirea bonurilor de predare la magazie pentru piesele și deșeurile de fier vechi rezultate din reparațiile efectuate în cursul anilor 2010- 2011, termenul limită fiind 28.09.2011.

Cu adresa nr.2092 din 03.10.2011, Direcția energie mentenanță a depus documentele solicitate, din care rezultă următoarele:

– cantitatea totală de fier vechi stabilită ca fiind predată pe baza tichetelor de cântar la gestionara T.G. pentru care nu s-au întocmit bonurile de predare de către secțiile de producție, este de 571.920 kg. – dezmembrarea utilajelor, instalațiilor s-a efectuat de către cele trei societăți- ACS Tr. Severin, R. Fărcășești, UM R.i în perioada 27.10.2009-17.02.2011 pentru cantitatea de 469260 kg și de către personalul Secției nr.2 al SC CET pentru cantitatea de 102660 kg;

– tichetele de cântar eliberate de C.G. nu au fost semnate de primire în gestiune de către gestionara inculpată Trăsnea Georgeta și aceasta nu a avut cunoștință de cantitățile descărcate prin incinta societății;

Determinat de sistemul defectuos de organizare a activității de dezmembrare și reparații a utilajelor, cantități nereale de materiale, piese, deșeuri fier vechi au fost înscrise în tichetele de cântar și bonurile de predare după cum reiese din situațiile depuse cu adresa nr.2092 din 03.10.2o11, față de care expertiza a făcut următoarele precizări:

– bonurile de consum în baza cărora au fost eliberate din gestiuni materiale și piese noi, poartă date între 04.01.2010 și 30.09.2011;

– secțiile de reparații trebuiau să predea după dezmembrare toate materialele și piesele recuperate (fără a exista termen limită), neexistând elaborat un Regulament de lucru care să prezinte tot circuitul documentelor cu responsabilități la fiecare nivel și termene de conformare, astfel că în perioada 21.09.2011-30.09.2011, determinat de adresa 28694/20.09.2011, au fost întocmite peste 1000 bonuri de predare ce privesc peste 15.000 repere, care efectiv nu puteau să intre în gestiunea 27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”;, a inculpatei T.G. care nici nu mai deținea calitatea de gestionar în luna septembrie 2011, nu a semnat pe niciun tichet de cântar sau bon de predare care să privească aceste materiale;

– cantitățile înscrise în bonurile de predare nu sunt reale, motivat de următoarele exemplificări:

– au fost înscrise ca predate 6.377 buc. rulmenți, 3.850 buc. role cu BP nr.63402/24.09.2011, 63413/27.09.2011, 63462/30.09.2011 precum și cantitatea de 50.000 buc. șuruburi autoforante cap hexagonal de 4,8x19mm, ori aceste cantități trebuiau să se regăsească evidențiate și în inventarul de predare – preluare și în realitate nu se regăsesc, inventar care pentru piesele recuperabile ce privesc gestiunea 27.2″; materiale și piese recuperate’’ a fost încheiat la data de 17.06.2011, așa cum se menționează în adresa – referatul înregistrat și depus de către comisia de inventariere sub nr.18584 din 21.06.2011.

Efectiv, persoanele care au întocmit bonurile de predare, pur și simplu au copiat toate bonurile de consum eliberate în decursul anilor 2010-2011 cu reperele și cantitățile înscrise în aceste bonuri, înscriindu-se materiale și piese care efectiv nici nu trebuiau predate întrucât ele nu se pot recupera, precum șuruburile autoforante, garniturile, inelele, coturile, furtunele de cauciuc folosite ca etanșare și circulație a lichidelor sub presiune, șaibele plate, șaibele grower, știfturile, lichidul de frână, etc.

Expertiza a mai opinat că nu au fost respectate normele legale privind inventarierea, reglementate prin Legea 22/1969 și HCM2230/1969, în sensul că la niciun inventar desfășurat în perioada 2005-2011, comisiile de inventariere nu au făcut o inventariere faptică prin cântărirea cantităților de fier vechi, cantitățile fiind aproximate respectiv apreciate vizual, motivat de faptul că timpul afectat unei inventarieri faptice necesita perioadă îndelungată adică de peste 3(trei) luni fără a fi asigurate de către conducerea administrativă și comisia centrală de inventariere mijloacele de transport, manipulare și cântărire a peste 6.000 tone fier vechi.

O altă cauză a fost aceea că fierul vechi era depozitat prin toată incinta societății pe distanțe de peste 2 km, neexistând o singură platformă, cantități de peste 500 tone fier vechi au fost acoperite cu cenușe în urma unei avarii, cu pământ, arbori, arbuști și diverse bălării fiind depozitat din perioade îndelungate în condiții improprii.

Cantități de peste 300 tone au reprezentat-o tronsoane agabaritice de fier vechi care nu se puteau deplasa decât dacă ar fi fost instalat pod rulant sau necesita debitare, manipulare și transport.

Întrucât concluziile primei expertize contabile au fost contradictorii și nu au lămurit pe deplin starea de fapt organele de cercetare penală au dispus la data de 29.11.2012 efectuarea unei noi expertize contabile, din 3 experți.

Concluziile celei de-a doua expertize contabile efectuate în cauză de experții desemnați M. G., T. I. și M. M. au fost următoarele:

Cea de-a doua expertiză contabilă a concluzionat că prin Dispozitia 1421/18.07.2005 si 1769/07.10.2005 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2005, în perioada 25.09.2005-25.10.2005, comisia de inventariere pentru gestiunea 27″; Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G., având următoarea componență:

• Presedinte- ing. VD.;

• Membru- C.E.,

• Secretar- B. I.,

Prin Dispozitia 39/29.05.2006 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2006, în perioada 01.06.2006-15.07.2006, comisia de inventariere pentru gestiunea 27″; Piese de schimb si materiale refolosibile,gestionar T.G., având următoarea componență:

• Presedinte-ing. P.M.;

• Membru-C.E.

• Secretar-B.A.

• Prin Dispozitia 77/05.04.2007 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2007, in perioada 15.03.2007-30.04.2007, comisia de inventariere pentru gestiunea 27″; Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G., având următoarea componență:

• Presedinte-ing. G.A.;

• Membru- C. M.

• Membru-ing. P. M.

• Secretar-ec. S.C.

Prin Decizia 310/05.03.2008 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2008, in perioada 15.03.2008-30.04.2008, comisia de inventariere pentru gestiunea 27″; Piese de schimb si materiale refolosibile ,gestionar T.G., având următoarea componenta:

• Presedinte-ing. O.B.;

• Membru-V. V.l

• Secretar-P.G.

Prin Decizia 2156/16.12.2008 perioada de inventariere a patrimoniului stabilita prin Decizia 310/05.03.2008 a fost prelungită până la data de 30.12.2008

Prin Decizia 125/11.01.2010 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2009, in perioada 12.01.2010-04.02.2010, comisia de inventariere pentru gestiunea 27″; Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G., având următoarea componență:

• Presedinte-ing. D. S.;

• Membru- R.I.

• Secretar- I.D.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008 compusă din: ing. D.S. președinte; ing. R. I. membru; teh. I. D., secretar.

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009 compusă din: ing. P. M. președinte; ing. B A membru; Ec. G.I. secretar.

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010 compusă din: ing. M T președinte; S C membru; teh. C.C. membru; Ec. M M secretar.

Pe baza listelor de inventariere și a Proceselor verbale încheiate, niciuna din comisiile de inventariere nu au stabilit plusuri sau minusuri de inventar la gestiunea 27″;materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”;, în perioada 2005- 2010, gestionară T.G..

Prin Decizia 883/27.04.2011 a conducerii unității s-a dispus inventarierea gestiunii 27 in vederea predării gestiunii de către inculpata T.G. către martora C I A.

Conform fișei postului inculpații T.G. și C.C. au avut următoarele atribuțiuni de serviciu :

Pentru inculpata T.G. :

În fișa postului cu nr.12430/26.05.2005 T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor, cu atribuțiuni de serviciu în primirea, eliberarea și înregistrarea în fișele de magazie a intrărilor și ieșirilor de materiale din magazie pe baza bonurilor de consum, dispozițiilor de livrare, aviz de expediție, întocmește Notă de intrare recepție.

Prin fișa postului cu nr.3377/08.02.2006 inculpata T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor cu aceleași atribuțiuni de serviciu.

Prin Decizia 273/23.02.2007 se schimbă încadrarea din primitor distribuitor în gestionar cu perioadă de probă până la 23.03.2007.

Prin Decizia 716/12.06.2007 T.G. este menținută gestionară.

Prin fișele postului cu nr.2903/30.07.2007 și nr.4768/09.02.2011 T.G. figurează încadrată pe postul de gestionar cu aceleași atribuțiuni de serviciu. În calitate de gestionar a avut următoarele sarcini de serviciu:

– Gestionarul răspunde de primirea, păstrarea si eliberarea bunurilor materiale,este obligat ca la primirea bunurilor sa controleze documentele de însoțire (aviz,factura) daca conțin toate informațiile și semnăturile autorizate;daca bunurile corespund datelor înscrise in actele însoțitoare,să identifice viciile aparente, să semneze de primirea bunurilor;

– Eliberarea bunurilor se face de gestionar în cantitatea, calitatea si sortimentele specificate in actele de eliberare; se interzice eliberarea de bunuri pe bază de dispoziție verbală;

– Gestionarul este obligat să completeze actele cu privire la operațiile din gestiunea sa și să înregistreze în evidența tehnico-operativa a locului de depozitare operațiile de primire și cele de eliberare a bunurilor. Actele de primire sau eliberare a bunurilor se trimit sau se predau de gestionar compartimentelor de resort, la termenele și în condițiile stabilite de dispozițiile legale în vigoare;

– Gestionarul este obligat să prevină sustragerea bunurilor și orice formă de risipă, să le ferească de degradare, si să le păstreze potrivit prescripțiilor tehnice si celor igienico-sanitare;

– Gestionarul este obligat să ceară în scris conducătorului agentului economic, autorității să ia masuri de dotare, de paza si orice alte masuri necesare pentru păstrarea corespunzătoare și pentru efectuarea în condiții a operațiunilor de primire si de eliberare a bunurilor;

– Gestionarul este obligat să comunice în scris agentului economic: plusurile sau minusurile în gestiune de care are cunoștință, cazuri în care se constata deprecierea, degradarea, distrugerea sau sustragerea, ori evita pericolul de a se ajunge in asemenea situatii, cazurile in care stocurile de bunuri au atins limitele maxime sau minime;stocurile de bunuri fără mișcare, cu mișcare lentă sau greu vandabile;

– Daca gestionarul lipsește din orice cauză, iar operațiunile legate de gestiune nu pot fi întrerupte, primirea, păstrarea si eliberarea bunurilor se face de persoana delegata de gestionar,cu acordul agentului economic; când gestionarul nu desemnează un delegat, operațiile de gestiune vor fi făcute de o comisie anunțată de agentul economic;

– Este interzis să permită oricărei persoane în afara celor aflate in subordine sa intre in locurile de păstrare a bunurilor. Această dispoziție va fi afișată la fiecare loc de gestiune;

– Informează comisiile de recepție de sosirea produselor si le solicită să participe la recepție;

– Coordonează activitatea de încărcare-descărcare;

Pentru inculpatul C.C. :

În fișa postului cu nr.10065/04.04.2011 inculpatul C.C. figurează încadrat pe postul de șef depozite gestiuni, cu atribuțiuni de serviciu în coordonarea personalului din subordine, analizarea și luarea de măsuri pentru organizarea depozitelor, raționalizarea spațiilor de încărcare-descărcare și de manipulare, urmărind realizarea măsurilor aprobate.

Acesta analizează împreună cu compartimentele de specialitate situația stocurilor fără mișcare și propune măsuri de utilizare și valorificare a acestora.

Atribuțiunile de serviciu ale numitei C.G. -cantaragiu stabilite prin fisa postului 604/14.01.2004 sunt următoarele:

– Executa operații de cântărire marfă a mijloacelor de transport auto cu ajutorul cântarului electronic;

– Verifică funcționarea corectă a afișajului de masă care trebuie sa indice valoarea “0”; kg;

– Urmărește poziționarea corectă a cântarului pe platforma de cântărire;

– După descărcare vehiculul este dus la a doua cântărire pentru “tară”;;

– Cântărirea mărfii se face in prezenta gestionarului care primește sau preda marfa;

Atribuțiunile de serviciu stabilite prin fisa postului 3392/08.02.2006 în sarcina numitei Cârcotă Georgeta sunt:

– Execută operația de cântărire a mijloacelor de transport auto cu instalatia de cântărire electronica existenta la poarta nr. 2;

– La începerea programului verifică starea de funcționare a instalației, urmărind afișajul care trebuie sa indice masa “;0”; in stare de repaus;

– Urmărește si informează atunci când expira perioada de verificare metrologica a instalației de cântărire;

– Tara autovehiculelor se va măsura după fiecare descărcare pentru a putea stabili cit mai exact valoarea reala a produsului;

– Cântărirea produselor sa se facă in prezenta gestionarului care primește sau preda si a reprezentantului unității furnizoare atunci când produsul vine din exterior;

Aceste atribuțiuni de serviciu sunt menținute si prin fisele postului 2904/30.07.2007 si 33024/25.11.2010.

Membrii comisiilor de inventariere, nu au înscrise în fișa postului atribuțiuni care să privească în mod explicit gestiunea 27. 3.

Gestiunea nr. 27.3 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”; în perioada 2005-2011, nu a făcut obiectul unei verificări financiare dispuse de conducerea societății, iar la inventarierile anuale din perioada 2005-2011, efectuate de cei 18 învinuiți nominalizați mai sus nu s-au constatat plusuri și lipsuri de gestiune.

Deși inculpata T.G. îndeplinea atribuțiuni de gestionar la gestiunea 27.3 anterior anului 2005, fapt ce reiese din prevederile Deciziei 1421 din 18.07.2005 prin care s-a nominalizat comisia centrală de inventariere a patrimoniului precum și graficul de inventariere a patrimoniului pe anul 2005 cu nominalizarea gestiunilor, gestionarilor și comisiilor de inventariere, ea este numită în funcția de gestionar numai în anul 2007 prin Decizia nr. 273/23.02.2007, anterior având funcția de primitor-distribuitor.

Ultimul inventar care a fost de predare – preluare a gestiunii s-a desfășurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011 si s-a efectuat în scopul predării gestiunii de către inculpata T.G. către martora Ciuciulete Irina Adriana, conform Deciziei 883/27.04.2011.

Conform Procesului verbal nr.29696 din 29.09. 2011 încheiat de comisia numită prin Decizia nr.883 din 27.04.2011 semnat de trei din cei patru membrii ai comisiei respectiv de către inculpații Sugu Constantin, Militaru Teodor și Militaru Mariana, nesemnat însă de inculpatul C.C., semnat de gestionarul primitor Ciuciulete Irina și semnat cu obiecțiuni de gestionarul predător T.G., a fost identificată o cantitate de deșeu de fier lipsă la inventar de 2988,5 tone.

Lipsa în gestiune a fost stabilită prin constatarea faptică a unei cantități de fier vechi de 386 tone, față de o cantitate scriptică înscrisă în fișa de magazie de 3.374,590 tone. Cantitatea de 386 tone a fost stabilită prin estimare, neexistând posibilitatea tehnică de cântărire a acestei cantități de fier în timp util.

Potrivit art. 15 din OMF 2861/2009, pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii,

“(1) Stabilirea stocurilor faptice se face prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, după caz. Bunurile aflate in ambalaje originale intacte se desfac prin sondaj, acest lucru urmând a fi menționat si in listele de inventariere respective.

(2) La lichidele a căror cantitate efectiva nu se poate stabili prin transvazare si măsurare, conținutul vaselor – stabilit in funcție de volum, densitate, compoziție etc. – se verifica prin scoaterea de probe din aceste vase, ținându-se seama de densitate, compoziție si de alte caracteristici ale lichidelor, care se constata fie organoleptic, fie prin măsurare sau probe de laborator, după caz.

(3) Materialele de masa ca: ciment, otel beton, produse de cariera si balastiera, produse agricole si alte materiale similare, ale căror cântărire si măsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se pot inventaria pe baza de calcule tehnice.

(4) În listele de inventariere a materialelor prevăzute la alineatele precedente se menționează modul in care s-a făcut inventarierea, precum si datele tehnice care au stat la baza calculelor respective.”;

Inventarierea de predare -preluare a gestiunii 27 s-a desfășurat pe o perioadă de 5 (cinci) luni determinat de aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de conducerea societății de a se proceda la vânzarea cantității de aproximativ 6.874 tone fier vechi la beneficiarul S.C. A S.R.L. Craiova, înregistrată in fișa de magazie pentru acest produs existent in gestiunea 27.3.

Ulterior încheierii procesului verbal de predare-primire a gestiunii, in baza procesului-verbal 30604/07.10.2011, nesemnat de către inculpata T.G., s-a constatat că pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenita din reparații si predată în depozit nu s-a întocmit de către gestionara T.G. bon de predare/transfer/restituire.

Cu nota contabila 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrata in contabilitate suma de 30.769,20 lei reprezentând contravaloarea a 48.840 kg* 0,63 lei/kg , ca lipsa la inventar in gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Cu privire la intrările de fier vechi în gestiunea inculpatei T.G. s-a stabilit faptul că începând cu data de 23.04.2003 s-a montat cântarul auto, aflat lângă poarta de acces nr. 2 a unității astfel că, în perioada 2005-2011, mijloacele de transport auto trebuiau în mod obligatoriu să fie cântărite de către numita C.G. încadrată pe funcția de operator cantaragiu, care avea atribuțiuni de a elibera tichete de cântar pentru fiecare camion care avea încărcătură ce privea fierul vechi.

În perioada iulie 2002-aprile 2003 s-au efectuat probe de funcționare ale cântarului, astfel încât primele tichete de cântar emise ritmic sunt din aprilie 2003.

În vederea stabilirii corecte a cantității de fier vechi intrat în depozit, autocamioanele trebuiau cântărite atât încărcate, cât si goale pentru stabilirea “tarei”;, urmând ca prin diferență să se stabilească cantitatea de fier vechi, iar datele referitoare la cântărire (brut, tara, net) se evidențiau pe tichetul de cântar semnat de către cantaragiu și uneori de către delegat si gestionar;

Conform fisei postului emisă de către conducerea unității pentru numita C.G. care asigura funcția de cantaragiu, aceasta trebuia să efectueze cântărirea în prezența gestionarului atât pentru intrări, cât si pentru ieșiri.

Tichetele de cântar nu poartă decât sporadic semnătura gestionarei, însă cercetările efectuate au stabilit că gestionara a avut cunoștință sau trebuia să aibă cunoștință de fluxul intrărilor în gestiune aceasta confirmând periodic punctajele efectuate referitor la stocul contabil și fișele de magazie.

În baza tichetelor de cântar, trebuia întocmit bonul de predare/transfer/restituire cu care se încărca in gestiune gestionara T.G., iar tichetele ar fi trebuit anexate la acest document ca justificare pentru cantitatea înscrisă în acesta;

Cantitatea de deșeu de fier vechi intrată în gestiune în perioada 01.01.2005-27.09.2011 conform bonurilor de restituire si proceselor-verbale din zilele de 12.09.2011 si 10.10.2011 este de 27.123.245 kg (27.123 tone).

Referitor la ieșirile de fier vechi din gestiunea inculpatei T.G. s-a stabilit faptul că procedura de cântărire a autocamioanelor care transportau fierul vechi la diverși beneficiari cu eliberarea tichetelor de cântar, este asemănătoare cu cea detaliată la anterior la intrările de fier vechi.

În baza tichetelor de cântar care erau semnate de numita C.G., se proceda la întocmirea Avizelor de expediție și a Facturilor de către gestionară, care ulterior erau înregistrate în fișele de magazie întocmite în format electronic în perioada 2006-2011.

Cantitatea de deșeu de fier vechi ieșită conform facturilor, avizelor de însoțire a mărfii, bonurilor de consum si bonurilor de transfer este de 24.608.170 kg (24.608 tone).

Au existat anumite diferențe între partea de fișă de magazie și tichetele de cântar datorate următoarelor aspecte:

– tichetele de cântar sunt emise atât la intrări, cât si la ieșiri si pentru Termoserv si alte gestiuni de fier vechi ( Jilt Nord, etc.) ;

– piesele provenite din dezmembrări de mijloace fixe si instalații dezafectate, care se mai pot refolosi, sunt cântărite, li se stabilește greutatea în kilograme, iar apoi bonul de predare/transfer/restituire se întocmește ca bucată;

Ca și operațiuni de intrări, există și situații în care nu s-au efectuat cântăriri, ci fierul vechi s-a înregistrat prin estimare. Este cazul fierului înglobat in structuri agabaritice care nu pot fi cântărite pe cântarul aflat in dotarea unități, de exemplu prin referatul de restituire 50509/24.08.2009 si nota de constatare tehnică nr. 1897/31.07.2009 a fost predată la fier vechi o cantitate de 140 tone provenită din 4 rotori de moară care nu au fost cântăriți.

Pentru această cantitate s-a întocmit bonul de predare/transfer/restituire nr. 50509/24.08.2009.

Cu privire la documentele justificative (bon predare/transfer/restituire, aviz, facturi, etc.) în baza cărora s-au înregistrat intrările și ieșirile de fier vechi, puse la dispoziție din arhiva Complexului Energetic Turceni, acestea fie au atașate tichete de cântar în care sunt înscrise cantități egale cu cele din documentul justificativ, fie la documentul justificativ nu este atașat nici un tichet, sau cantitățile înscrise în tichetele atașate acestuia diferă de cele înscrise în documentul justificativ.

Pentru intrările efectuate anterior datei montării cântarului, prin adresa 138/20.05.2013 s-au solicitat explicații Complexului Energetic Turceni, răspunsul fiind că acestea au fost stabilite prin estimare, de către specialiștii tehnici ai unității.

Conform documentelor prezentate experților, primul tichet de cântar a fost emis la data de 23.04.2003, cu mențiunile de mai sus legate de perioada 17.07.2002-23.04.2003 (perioada de probă).

Nu s-a prezentat niciun referat din partea conducerii SC CET SA din care să rezulte abaterile disciplinare săvârșite, persoanele responsabile, precum și măsurile luate, sancțiunile aplicate persoanelor responsabile cu gestionarea, coordonarea, supravegherea, evidențierea tehnico-operativă și contabilă a operațiunilor din gestiunea 27.3 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri “;, în perioada 2005- 2011.

În același timp nici gestionara T.G., ori șeful nemijlocit al acesteia, inculpatul C.C., nu au sesizat nereguli sau greutăți întâmpinate de primirea sau eliberarea din gestiune a deșeurilor de fier vechi, confirmând în tot acest interval de timp că stocurile faptice erau identice cu cele scriptice comunicate de Serviciul Contabilitate.

Inventarierea gestiunii 27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri “;, în perioada 2005-2011 s-a efectuat în baza Deciziilor nr. 39/29.05.2006; nr. 53/02.03.2007; nr. 335/10.03.2008; nr. 493/30.03.2009; nr. 968/07.05.2010; nr. 83/21.01.2011, iar în baza Deciziei nr. 883/27.04.2011 s-a procedat la efectuarea inventarierii de predare-preluare a gestiunii.

Prin Decizia nr. 39/29.05.2006 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2005 compusă din: ing. P. M. președinte; teh. C E membru; sing. B A secretar.

Prin Decizia nr. 53/02.03.2007 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2006 compusă din: ing. G A președinte; ing. P M membru; ing. C M membru; Ec. S C L secretar.

Prin Decizia nr. 335/10.03.2008 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2007 compusă din: ing. O B președinte; Op. V V membru; Ag. c. P G secretar.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008 compusă din: ing. D S președinte; ing. R I membru; teh. I D secretar.

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009 compusă din: ing. P M președinte; ing. B A membru; Ec. G I secretar.

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010 compusă din: ing. M T președinte; S C membru;Teh. C.C. membru; Ec. M M secretar.

Pe baza listelor de inventariere și a Proceselor verbale încheiate, absolut toate comisiile de inventariere nu au stabilit plusuri sau minusuri de inventar la gestiunea 27″;materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”;,în perioada 2005- 2010 când gestionară a fost inculpata T.G..

Prin Decizia nr. 883/27.04.2011 a fost stabilită comisia de predare-preluare a gestiunii 27, compusă din ing. S C președinte; teh. C.C. membru; ing. M T membru; Ec. M M secretar, gestionar predător T.G., gestionar primitor C I A.

La art. 3 din respectiva decizie s-a prevăzut efectuarea inventarierii în perioada 29.04 – 06.05.2011, însă inventarierea s-a desfășurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011, perioada în care comisia de inventariere a întocmit mai multe referate și rapoarte prin care au solicitat prelungirea termenului precum și suplimentarea cu logistică, după cum urmează:

– prin referatul nr.13412/05.05.2011, comisia a solicitat, iar Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii până la 18.05.2011;

– prin referatul nr.14843/17.05.2011, comisia a solicitat, iar Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii cu 30 zile, respectiv până la 17.06.2011, cu participarea și a 9 (nouă) cadre de specialitate tehnică pentru identificarea utilajelor și pieselor refolosibile, participarea de muncitori și dotarea cu utilaje în vederea manipulării și reorganizării gestiunii;

De asemenea, s-a hotărât de către conducerea unității ca deșeurile de fier vechi care au fost in cantități scriptice de aproximativ 6800 tone, să fie valorificate prin vânzare urmând ca la sfârșitul operațiunii să se stabilească eventualele diferențe în plus sau minus față de soldul scriptic.

Pe baza listei de inventariere întocmită la data de 29.09.2011 la nr. crt. 12 “Deșeuri din fier (fier vechi)”; cod 04017001001, a fost înscris stocul faptic stabilit prin estimare nu prin cântărire efectivă de 386.000 kg, stocul scriptic de 3.374.590 kg, respectiv un minus de inventar de 2.988.590 kg în valoare de 1.882. 811,70 lei. Lista de inventar a fost semnată de S C, M T, M M, C I și a fost semnată cu obiecțiuni de către inculpata T.G. și nesemnată de inculpatul C.C..

Atât prin listele de inventariere cât și în procesul verbal nr.29696/29.09.2011, a fost consemnată o lipsă de 2. 988,590 kg. fier vechi cu valoarea de 1.882. 811,70 lei.

Cu nota contabilă 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrată suma de 30.769,20 lei reprezentând contravaloarea a 48.840 kg * 0,63 lei/kg , ca lipsă la inventar în gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Această lipsă a fost stabilita in baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către inculpata T.G. – prin care s-a constatat că pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenită din reparații si predata in depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

În total, in contabilitate, a fost înregistrată o lipsă la inventar de 1.913.580,90 lei, respectiv cantitatea de 3.037,43 tone fier vechi la gestiunea 27.3 gestionară T.G.. Lipsa a fost înregistrata prin debitare cont 6028.1 și creditare cont 3028.5.3.

În contabilitate, cu nota contabila 83035 din 31.12.2011 a fost înregistrată cantitatea de 350 tone deșeu de fier la valoarea de 220.500 lei ( 350.000 kg*0.63 lei/kg), cantitate cu care a fost diminuată lipsa de fier vechi constatată in gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Cu nota contabilă nr. 83015 din 30.09.2011 a fost înregistrat un plus de inventar în sumă de 124 lei constând în c-val celor 94 motoare și cele 30 buc. rotoare, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., fiecare motor sau rotor fiind evaluat la 1 leu bucata.

În luna decembrie 2011, prin nota 83029/31.12.2011 a fost stornată suma înregistrată ca plus de inventar de 124 lei si se înregistrează ca plus in gestiunea numitei C I suma de 1.526.973 lei, prin evaluarea motoarelor si rotoarelor în baza cantităților estimate de deșeu de fier si cupru ce ar putea rezulta si valorifica din acestea, in evidenta analitica acestea fiind înregistrate ca bucăți si nu ca si kilograme de deșeu de fier sau cupru.

Cu nota contabila 83.030 din 31.12.2011 se înregistrează plus de inventar, la gestiunea 27.3 la noua gestionară C I ,102 robineți evaluați la 1 leu bucata.

Cu nota contabila 83.031 din 31.12.2011 se înregistrează plus la inventar, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., 205 lei reprezentând contravaloarea conductelor si altor repere înscrise in anexa la procesul-verbal 29696/29.09.2011.

Plusurile de motoare, rotoare, robineti se referă la perioada în care gestionar a fost inculpata T.G., dar ele reprezintă plus de inventar de piese refolosibile, ci nu cantități de fier vechi, cele două noțiuni fiind distincte și de neconfundat.

Cu privire la modul concret de efectuare a inventarierii, în documentele existente în dosarele de inventariere ale gestiunii T.G. nu există în perioada 2005- 2010 mențiuni făcute de comisiile de inventariere.

La sfârșitul listelor de inventariere există doar o mențiune a gestionarei T.G. cum că “toate bunurile au fost inventariate prin numărare, cântărire si măsurare in prezenta comisiei si rămân în continuare în gestiunea mea”;, mențiune însușită de comisiile de inventariere prin semnarea acestor liste, fără ca în realitate însă aceștia să fi efectuat inventarierea propriu-zisă a stocului faptic.

Evident, ținând seama de particularitățile fierului vechi și de faptul că unitatea de măsură utilizată pentru evidențierea acestuia în documentele financiar-contabile ale C.E. Turceni era kilogramul, inventarierea acestuia nu se putea face prin numărare, ci doar prin cântărire.

Cercetările întreprinse au concluzionat însă că nu exista posibilitatea reală de a se proceda la cântărirea efectivă a fierului vechi de către comisiile de inventariere în perioada alocată acestor operațiuni care nu era mai mare de 30 de zile, fiind necesare utilaje specifice, timp îndelungat și un număr foarte mare de manipulanți.

Este de precizat faptul că fiecare membru al comisiilor de inventar avea sarcinile sale zilnice de serviciu în toată această perioadă, nefiind scos din câmpul muncii pentru efectuarea inventarierilor în litigiu.

De exemplu, vânzarea unei cantități de 3.500 tone de fier a durat aproximativ 5 luni de zile. Comisiile de inventariere au certificat astfel că există faptic cantitatea de deșeu de fier înscrisa în contabilitate la momentul inventarierii, deși nu au stabilit acest lucru în mod real.

Conform datelor înscrise în balanța contabilă analitică la gestiunea 27.3 “deșeuri fier vechi’’ gestionară inculpata T.G., cu prezentarea lunară a rulajelor și a stocurilor cantitative și valorice, la data de 27.09.2011 inclusiv, stocul scriptic era de 3.374.590 kg, iar cantitatea de fier vechi estimată ca existentă faptic pe teren înscrisă în listele de inventariere și procesul verbal nr. 29696/29.09.2011, este de 386.000 kg.

Fata de aceste date, a rezultat o lipsa la inventar de 2.988.590 kg( 2.988,59 tone) înregistrată in evidența contabilă a Complexului Energetic Turceni la data de 30.09.2011, prin următoarele înregistrări contabile:

6028.1=3028.5.3 1.882.811,70 lei

Cu nota contabila 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrata suma de 30.769,20 lei reprezentând contravaloarea a 48.840 kg* 0,63 lei/kg , ca lipsa la inventar in gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Această lipsă a fost stabilită în baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către Trasnea Gheorghita – prin care s-a constatat ca pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenita din reparații si predată in depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

Înregistrarea in contabilitate s-a făcut prin următoarele înregistrări contabile:

6028.1=3028.5.3 30.769,20 lei

Ulterior stabilirii acestei lipse, s-au mai găsit cantități de fier cu care trebuie diminuată lipsa constatată anterior. Cantitatea de fier cu care trebuie diminuată lipsa in gestiune este de 350.000 kg.

Din documentele puse la dispozitie de către complex rezultă că provine din deșeuri de fier care au fost identificate in diferite locații după cum urmează:

Locația 1: în spatele magaziei Bălănoiu- s-au identificat conducte de înalta presiune care nu se regăsesc in evidenta contabila dar sunt declarate de către Trasnea Gheorghita ca fiind fier vechi, fără a prezenta documente din care sa rezulte acest lucru;

Locația 2: Depozitul nou -au fost identificate echipamente si subansamble care nu se regăsesc in evidenta contabila dar au rămas pe teren in urma acțiunii de valorificare fier vechi deoarece au in componenta aluminiu sau cupru;

Locația 3: depozit fier vechi-magazia de tablă s-au identificat motoare electrice defecte si componente ale acestora care nu se regăsesc in evidenta contabila dar care au rămas pe teren ca urmare a acțiunii de valorificare a fierului vechi provenit din motoare,statoare si rotoare fără cupru sau aluminiu.

Cantitatea de fier vechi situată în aceste locații a fost estimată la cca 400 tone deșeu de fier, comisia propunând continuarea acțiunii de valorificare a fierului vechi si diminuarea corespunzătoare a cantității de fier vechi lipsă in gestiunea inculpatei T.G..

În contabilitate, cu nota contabila 83035 din 31.12.2011 a fost înregistrată cantitatea de 350 tone deșeu de fier la valoarea de 220.500 lei ( 350.000 kg*0.63 lei/kg). Conductele, motoarele etc. ( in total 205 bucăți) au fost înregistrate in contabilitate ca bucata.

Astfel, inventarierea fizică a stocului, chiar si la data predării gestiunii de către inculpata T.G. către Ciuciulete Irina s-a efectuat prin estimare si nu prin cântărire, neputându-se prezenta de către unitate experților contabili calculele tehnice efectuate pentru estimarea acestor cantități;

Din analiza documentelor de intrare, s-au identificat situatii in care au fost inregistrate în fișa de magazie de două ori aceleași bonuri de intrare/transfer/restituire- în spetă este relevant anul 2007, când în luna februarie și în luna martie au fost operate aceleași bonuri, cantitatea de deșeu de fier înscrisa în acestea fiind de 12.270 kg (bon 1107-820 kg, bon 1902-10 kg, bon 2007-2220 kg, bon 2009-1460 kg, bon 4006-3540 kg, bon 929-2700 kg, 938-1520 kg);

Toate operațiunile de intrare și ieșire fier vechi din gestiunea lui T.G. din perioada 29.04.2011-28.09.2011, au fost efectuate sub semnătura lui Ciuciulete Irina, nefiind preluată efectiv gestiunea.

Având în vedere că gestiunea era supusa inventarierii, conform art. 9 din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii :”Pentru desfășurarea corespunzătoare a inventarierii este indicat, daca este posibil, sa se sisteze operațiunile de intrare-ieșire a bunurilor supuse inventarierii, luându-se din timp masurile corespunzătoare pentru a nu se stânjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor. Daca operațiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu pot fi suspendate, trebuie creata o zona tampon in care sa se depoziteze bunurile primite in timpul inventarierii sau din care se pot expedia bunurile la clienți, operațiunile respective efectuându-se numai in prezenta comisiei de inventariere, care va menționa pe documentele respective “primit in timpul inventarierii” sau “eliberat in timpul inventarierii”, după caz, in scopul evitării inventarierii duble sau a omisiunilor”;.

Pe documentele de livrare emise în această perioadă nu există semnătura comisiei de receptie, iar gestionara T.G a fost mutată la alt loc de muncă și în altă funcție, neparticipând efectiv la toate operațiunile de evaluare a stocului faptic din perioada de transfer a gestiunii către noua gestionară, Ciuciulete Irina.

Așa cum am mai arătat anterior au existat si situații în care nu s-au efectuat cântăriri, ci fierul vechi a intrat in gestiune prin estimare. Este cazul fierului înglobat in structuri agabaritice care nu pot fi cântărite pe cântarul aflat in dotarea unității (de exemplu: prin referatul de restituire 50509/24.08.2009 si nota de constatare tehnica 1897/31.07.2009 a fost predată la fier vechi o cantitate de 140 tone provenita din 4 rotori de moară care nu au fost cântăriți.

Pentru această cantitate s-a întocmit bonul de predare/transfer/restituire 50509/24.08.2009). Nu se poate stabili cantitatea totala de fier intrata in depozit fără să fie cântărita, întrucât nu se poate face o corespondenta totală intre tichete si bonurile de predare/transfer/restituire;

S.C.C.E.T., nu a prezentat expertilor contabili o decizie prin care să se prevadă procente de pierderi tehnologice care să se aibă în vedere la stabilirea stocului și a intrărilor în gestiune a fierului vechi precum și a perioadei de depozitare, dat fiind condițiile atmosferice care produc deprecierea cantităților de fier vechi (rugină, corodare, depunere de sedimente etc.).

În perioada 2005-2011 nu s-au acordat scăzăminte, comisia de inventariere care a efectuat inventarul de predare-primire a gestiunii in anul 2011 menționând în răspunsul la adresa nr. 79/14.05.2012 întocmita de către expertul contabil GV, că nu s-au folosit Normative de pierderi tehnologice si/sau normative de perisabilități, neavând cunoștință de existenta acestora;

În ceea ce privește faptul că deșeurile transportate în depozit au fost depozitate în aer liber, fapt care putea determina coroziuni ale metalelor depozitate timp îndelungat în aceste condiții acest aspect este real, dar in lipsa unor normative certe aplicabile in această situație experții nu au putut cuantifica aceste pierderi.

De asemenea, dat fiind mediul în care au lucrat mijloacele fixe casate, a faptului că depunerile de cenușă, săruri, rugină au influențat greutatea fierului, a faptului că unitățile care au dezafectat mijloacele fixe au transportat și cântărit inclusiv betoanele, cărămizile refractare etc. în care acestea erau încorporate, a faptului că beneficiarii fierului vechi nu au luat fierul decât după ce s-a îndepărtat molozul, cenușa, sărurile etc., societatea putea să emită Decizie prin care să se stabilească procente de acordare a pierderilor, iar la inventariere să se țină cont de acestea.

Din verificările efectuate de experți, rezultă că la întocmirea unor bonuri de predare/transfer/restituire, pentru deșeurile provenite din dezafectarea unor mijloace fixe-instalații, cantitatea a fost diminuată față de cantitatea totală rezultată din însumarea cantităților înscrise în tichetele de cântar cu 20-60 kg, ca explicație fiind că diferența este dată de cantitatea estimată de moluz si alte adaosuri cuprinsă în deșeuri.

Nu se poate stabili cu exactitate cantitatea considerată de către gestionară drept moloz si pentru care nu a întocmit bon de predare/transfer/restituire.

Cu titlu de exemplu pot fi menționate bonurile de predare/transfer/restituire care au înscrise cantități de deșeu de fier mai mici decât cele rezultate din tichetele de cântar: 65240/05.03.2010; 65266/19.03.2010; 65287/27.04.2010, etc.

Expertii nu au putut preciza cauzele lipsei la inventar in gestiunea de fier vechi.

Ulterior inventarului de predare-primire s-a constatat că există fizic un număr de 94 de motoare si 30 de rotoare( 124 bucăți) care nu figurează în balanța stocurilor ca bucăți. Ele au fost înregistrate în evidenta contabilă cu Nota contabilă nr. 83015 din 30.09.2011 ca plus de inventar în sumă de 124 lei la gestiunea 27.3 gestionară T.G., fiecare motor sau rotor fiind evaluat la 1 leu bucata.

În luna decembrie 2011, prin nota 83029/31.12.2011 se stornează suma înregistrată ca plus de inventar de 124 lei si se înregistrează ca plus suma de 1.526.973 lei, prin evaluarea motoarelor si rotoarelor în baza cantităților estimate de deșeu de fier si cupru ce ar putea rezulta si valorifica din acestea, în evidenta analitica acestea fiind înregistrate ca bucăți si nu ca si kilograme de deșeu de fier sau cupru.

La data de 06.12.2011, ca urmare a verificării efectuate de către I.P.J. Gorj, se încheie procesul-verbal 37466/06.12.2011 prin care se constată existenta unui plus de 102 robineti. In contabilitate, acești robineti au fost înregistrați cu nota contabila 83030/31.12.2011 la 1 leu bucata;

Cu nota contabila 83.031 din 31.12.2011 se înregistrează plus la inventar, la gestiunea 27.3 gestionară Trasnea Gheorghita, 205 lei reprezentând contravaloarea conductelor,motoarelor, rotoarelor etc. ( evaluate la 1 leu bucata) înscrise in anexa la procesul-verbal de predare-primire nr 29.696 din data de 29.09.2011.

Pentru cantitatea de 350.000 kg de deșeu de fier este posibila compensarea cu cantitatea de deșeuri lipsa in gestiune având in vedere ca pot fi confundate si sunt de același fel.

Pentru restul reperelor, unitatea, prin specialiștii săi a considerat ca acestea nu sunt deșeuri de fier, ci piese refolosibile, fiind inregistrate în contabilitate ca bucată si nu ca echivalent fier vechi. Din explicațiile primite de către experti, rezultă ca ele au fost găsite si inventariate întregi, nefiind tăiate sau dezmembrate, că aceste motoare conțin și deșeuri de cupru, deci nu au fost niciodată dezmembrate si cântărite ca și deșeuri.

Aceste repere au fost scoase din sectii prin înlocuire cu altele noi și amplasate in depozitul inculpatei T.G., fără ca pentru ele sa se întocmească referate de necesitate si tichete de cântar, respectiv bon de predare/transfer/restituire.

Având in vedere ca potrivit art. 40 (5) din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii: ” ( 5) Listele cu sorturile de produse, marfuri, ambalaje si alte valori materiale care întrunesc conditiile de compensare datorita riscului de confuzie se aproba anual de catre administratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligatia gestionarii si servesc pentru uz intern în cadrul entitatillor respective”;, iar unitatea nu a prezentat aceste liste din care sa rezulte posibilitatea efectuării de astfel de compensări, procedând la înregistrarea lor ca bucata, si nu ca si kilograme de fier vechi, expertii contabili nu s-au putut pronunța in sensul compensării cantității de deșeu de fier estimate a fi cuprinsa in aceste piese cu cantitatea de fier lipsa la inventar.

Prin Dispoziția nr.539 din 13.04.2005 numita T.G. figurează alături de alte 16 persoane încadrată ca muncitor la Compartimentul Aprovizionare Turceni.

În fișa postului cu nr.12430/26.05.2005 T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor, cu atribuțiuni de serviciu în primirea, eliberarea și înregistrarea în fișele de magazie a intrărilor și ieșirilor de materiale din magazie pe baza bonurilor de consum, dispozițiilor de livrare , aviz de expediție, întocmește Notă de intrare recepție.

Prin fișa postului cu nr.3377/08.02.2006 T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor cu aceleași atribuțiuni de serviciu.

Prin Decizia 195/12.02.2007 de reorganizare a gestiunilor, este menținută în continuare pe postul de primitor distribuitor.

Prin fișele postului cu nr.2903/30.07.2007 și nr.4768/09.02.2011 T.G. figurează încadrată pe postul de gestionar cu aceleași atribuțiuni de serviciu.

Concluzia celei de-a doua expertize contabile efectuate în cauză de către experții Tutoveanu Iuliana, Mitoi Gabriela și Militaru Mariana a fost aceea că sarcinile de serviciu stabilite prin fișa postului au fost aduse parțial la îndeplinire în conformitate cu aspectele de mai sus, față de care se fac însă următoarele precizări:

– în ceea ce privește operațiunea de intrare a fierului vechi în gestiune, atribuțiunile prevăzute în fișa postului nu s-au realizat în totalitate determinat de mai multe cauze :

– lipsa unui grafic de circulatie a documentelor prin care să se stabilească toate operatiunile in legatura cu tichetul de cîntar,bonul de predare/transfer/restituire,referatul de necesitate etc.;

– neîntocmirea bonului de predare/transfer/restituire pentru fiecare tichet de cintar sau zilnic, determinat de faptul ca anumite dezmembrări de utilaje necesitau timp si se transportau la depozit spre cântarire de-a lungul unor perioade mai lungi de timp, după terminarea dezmembrarii si a referatului de restituire întocmindu-se bonul de predare/transfer/restituire

– Lipsa unei verificări operative a concordantei dintre tichetele emise si bonurile de predare/transfer/restituire, care a făcut posibila neîntocmirea in timp util a documentelor de intrare in gestiune (a se vedea pv din 12.09.2011 si pv din 07.10.2011);

– imposibilitatea fizica de a participa la toate cântăririle si de a efectua în același timp si documente de intrare, eliberare din gestiune, verificarea efectivă a faptului dacă toata marfa cântărită era si introdusă în depozite având în vedere răspândirea acestor locații de depozitare, imposibilitatea personala a asigurarii integrității stocului fizic de deșeuri fier vechi;

În opinia experților contabili T.I., M.G. și M M, comisiile de inventariere anuale nu au legătură cu operațiunile care pot duce in mod direct la un prejudiciu, respectiv primirea, păstrarea și eliberarea bunurilor materiale.

În opinia experților, nu exista posibilitatea reală de a se proceda la cântărirea efectivă a fierului vechi. Exprimarea opiniei are in vedere următoarele aspecte:

– faptul că vânzarea unei cantități de 3.500 tone de fier a durat cca 4-5 luni de zile.

– modul de depozitare a fierului vechi, acesta existând pe toată incinta CETi, pe lungimi de peste 2 km, fără împrejmuiri corespunzătoare și fără asigurarea unei paze permanente;

– nu s-au luat masuri pentru vânzarea ritmică a cantităților de fier rezultate din dezmembrări astfel încât stocurile au crescut semnificativ in anii 2007-2011, ajungându-se de la stocuri de cca 300 tone în anul 2006 la stocuri de peste 8.000 de tone în anul 2009 care erau greu de depozitat, cântărit, inventariat ;

Nu a existat niciun referat sau decizie de sancționare a gestionarei T.G. emisă în perioada 2005-2011, prin care conducerea societății să fi aplicat vreo sancțiune atât acesteia, cât și celor 19 învinuiți, pentru modul cum se desfășurau inventarierile anuale si condițiile care trebuie asigurate pentru a se putea desfășura un inventar real la astfel de gestiuni.

Cu toate acestea, inculpata T.G. nu a sesizat în scris conducerea unității cu privire la paza insuficientă, sustrageri de deșeuri de fier, imposibilitatea fizică a acesteia de a asigura integritatea gestiunii de care răspunde în calitate de gestionar.

Este adevărat însă că, în evidența de gestiune s-au identificat numeroase restituiri de către organele de poliție de diverse cantități de fier vechi recuperate de la persoane care au sustras aceste deșeuri din depozitele CET.

Experții au opinat că față de dispersia mare a unei astfel de gestiuni, o singură persoană nu poate asigura integritatea sa. Mai mult, gestiunile de astfel de materiale nu pot fi închise, astfel încât să existe certitudinea că în afara gestionarului nicio persoană nu are acces în interior.

Teoretic, în gestiunea de deșeuri nu puteau intra cantități de fier necântărite, bunurile de altă natură, cum sunt mijloacele fixe dezafectate au intrat in gestiune ca bucată, separat de deșeurile de fier evidențiate in kilograme.

Procedura intrărilor de fier vechi în gestiunea inculpatei T.G. a fost detaliată anterior, față de care se mai fac următoarele completări:

– în perioada 01.01.2005-27.09.2011 intrările scriptice au avut la bază bonul de predare întocmite de gestionară și semnate de către aceasta cu mici excepții, iar fișele de magazie în care trebuie să opereze gestionarul atât intrările cât și ieșirile, nu se mai întocmesc manual la nivelul gestiunii, ci pe calculator începând cu data de 01.10.2006;

– din verificările efectuate a rezultat ca documentele înscrise in fisa de gestiune poarta în majoritatea lor semnătura gestionarei T.G.;

– intrarea fizica a fierului vechi s-a făcut în perioada 2005-2011 pe baza tichetelor de cântar emise de Cârcotă Georgeta, neexistând o posibilitate reală de a verifica în timp util dacă au fost întocmite documente de intrare in gestiune pentru toate tichetele de cântar sau dacă au fost emise bonuri de predare/transfer/restituire de două ori pentru aceeași cantitate de deșeu;

– există si situații în care nu s-au efectuat cântăriri, ci fierul vechi s-a înregistrat prin estimare, cum este cazul fierului înglobat in structuri agabaritice, așa cum aceste aspecte au mai fost detaliate anterior.

Măsurile dispuse de către revizorii C.F.G. din cadrul unității cu ocazia întocmirii procesului-verbal nr.12166/21.06.2002, au fost aduse doar parțial la îndeplinire prin achiziționarea și montarea cântarului basculă, primele tichete de cântar fiind emise in mod ritmic de la data de 23.04.2003 însă nu a fost angajat personal care să lucreze în subordinea gestionarei T.G. și care să răspundă de primirea-livrarea fierului vechi, fiind menținut în continuare un singur gestionar care să răspundă de toate operațiunile de intrări-ieșiri.

Referitor la prejudiciul adus unității, valoarea sa și la certitudinea și corectitudinea stabilirii acestui prejudiciu experții contabili T.I., M. G. și M.M. au precizat că în baza documentelor prezentate de către unitate a rezultat că în urma inventarierii gestiunii 27.3, la data de 29.09.2011, comisia de inventariere numită prin decizia nr.883/27.04.2011 a stabilit o diferența de 2.988,59 tone între stocul scriptic și cel faptic.

În privința perioadei de producere, aceasta nu poate fi determinată cu certitudine având în vedere că, în opinia experților bazată pe considerentele de mai sus, în perioada supusă analizării experților niciun inventar nu putea determina stocul fizic prin cântărire sau prin alte mijloace științifice, ci a confirmat stocul înscris in fișa de magazie la data efectuării inventarului.

În privința certitudinii acestuia, experții au opinat că nici acest lucru nu poate fi stabilit fără echivoc, invocând mai multe considerente care conduc la această concluzie constatate cu ocazia cercetărilor efectuate, și anume:

1) Cu adresa nr.2092 din 03.10.2011 Direcția Energie Mentenanță a depus documente din care rezultă următoarele:

– cantitatea totală de fier vechi stabilită ca fiind predată pe baza tichetelor de cântar la gestionara T.G. și pentru care nu s-au întocmit bonurile de predare de către secțiile de producție este de 571.920 kg.

– dezmembrarea utilajelor, instalațiilor s-a efectuat de către cele trei societăți: ACS Tr. Severin, REMONT Fărcășești, UM Rovinari în perioada 27.10.2009-17.02.2011 pentru cantitatea de 469260 kg și de către personalul Secției nr.2 al SC COMPLEX ENERGETIC Turceni pentru cantitatea de 102660 kg;

– tichetele de cântar provin din perioada 2009-2011 astfel: 49661/02.11.2009, 49561/27.10.2009, 49566/27.10.2009, 49576/28.10.2009, 49577/28.10.2009, 49583/28.10.2009, 49594/29.10.2009, 49598/29.10.2009, 49611/29.10.2009, 49623/30.10.2009, 49633/30.10.2009, 49658/02.11.2009, 49975/17.11.2009, 50022/18.11.2009, 50041/19.11.2009, 50054/19.11.2009, 50113/20.11.2009, 50129/23.11.2009, 50199/25.11.2009, 50242/26.11.2009, 50286/27.11.2009, 50296/30.11.2009, 53992/21.06.2010, 54006/21.06.2010, 54324/13.07.2010, 54511/27.07.2010, 54672/05.08.2010, 54892/19.08.2010, 56447/16.02.2011, 56447/17.02.2011, 56452/17.02.2011, 56456/17.02.2011, 56542/22.03.2011, 56548/22.03.2011, 54558/22.03.2011, 56629/28.03.2011, 56680/01.04.2011, 56682/01.04.2011, 56690/04.04.2011, 56728/12.04.2011

2) Cu nota contabila 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrata suma de 30.769,20 lei reprezentând contravaloarea a 48.840 kg* 0,63 lei/kg , ca lipsa la inventar in gestiunea 27.3 gestionar T.G.. Aceasta lipsă a fost stabilită în baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către gestionara T.G. – prin care s-a constatat ca pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenită din reparații si predata in depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

3) Exista bonuri de predare/transfer/restituire nesemnate de către gestionară ;

4) Nu se poate stabili cu certitudine dacă pentru toate tichetele de cântar au fost întocmite bonuri de predare/transfer/restituire sau daca s-au întocmit bonuri de predare transfer/restituire de doua ori pentru același tichet de cântar;

5) Există si situații în care nu s-au efectuat cântăriri pentru cantitățile de fier vechi intrate in gestiune, ci fierul vechi s-a înregistrat prin estimare. Este cazul fierului înglobat in structuri agabaritice care nu pot fi cântărite pe cântarul aflat in dotarea unității (de exemplu: prin referatul de restituire 50509/24.08.2009 si nota de constatare tehnica 1897/31.07.2009 a fost predata la fier vechi o cantitate de 140 tone provenita din 4 rotori de moara care nu au fost cântăriți. Pentru aceasta cantitate s-a întocmit bonul de predare/transfer/restituire 50509/24.08.2009). Nu se poate stabili cantitatea totala de fier intrata in depozit fără să fie cântărită, întrucât nu se poate face o corespondenta totala intre tichete si bonurile de predare/transfer/restituire;

6) Conform anexei la procesul-verbal de predare-primire nr 29696/29.09.2011 înregistrat la nr 39180/20.12.2011, comisia numita prin Decizia 883/27.04.2011 a constatat existența de deșeuri de fier si alte repere de fier care au fost identificate in diferite locații, așa cum acestea au mai fost detaliate.

Astfel, cantitatea de fier vechi identificată pe teren în anul 2011 a fost estimată la cca 400 tone deșeu de fier, comisia propunând continuarea acțiunii de valorificare a fierului vechi si diminuarea corespunzătoare a cantității de fier vechi lipsa în gestiunea T.G..

În contabilitate, cu nota contabila 83035 din 31.12.2011 a fost înregistrată cantitatea de 350 tone deșeu de fier la valoarea de 220500 lei ( 350.000 kg*0.63 lei/kg), astfel că pentru cantitatea de 350.000 kg de deșeu de fier este posibilă compensarea cu cantitatea de deșeuri lipsa in gestiune având in vedere ca pot fi confundate si sunt de același fel.

Cu nota contabilă nr. 83.031 din 31.12.2011 se înregistrează plus la inventar, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., 205 lei reprezentând contravaloarea conductelor,motoarelor, rotoarelor etc. ( evaluate la 1 leu bucata) înscrise in anexa la procesul-verbal de predare-primire nr 29.696 din data de 29.09.2011.

7) Inventarierea fizica a stocului, chiar si la data predării gestiunii, s-a efectuat prin estimare si nu prin cântărire;

8) Au existat sustrageri din gestiune, fără ca să se efectueze inventarierea fizică a gestiunii când existau indicii in acest sens. Existența furturilor de fier vechi este confirmată chiar de existența dosarului penal nr. 2301/P/2011 de la care a și fost inițiată inventarierea gestiunii 27.3.

9) Toate operațiunile de intrare și ieșire fier vechi din gestiunea inculpatei T.G. din perioada 29.04.2011-28.09.2011, au fost efectuate sub semnătura lui Ciuciulete Irina, nefiind preluată efectiv gestiunea, fără a exista documente legale (împuternicire, procură) dată de T.G..

10) Având în vedere că gestiunea era supusa inventarierii, conform art. 9 din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii : “Pentru desfășurarea corespunzătoare a inventarierii este indicat, daca este posibil, sa se sisteze operațiunile de intrare-ieșire a bunurilor supuse inventarierii, luându-se din timp masurile corespunzătoare pentru a nu se stânjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor. Daca operațiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu pot fi suspendate, trebuie creata o zona tampon in care sa se depoziteze bunurile primite in timpul inventarierii sau din care se pot expedia bunurile la clienți, operațiunile respective efectuându-se numai in prezenta comisiei de inventariere, care va menționa pe documentele respective “primit in timpul inventarierii” sau “eliberat in timpul inventarierii”, după caz, in scopul evitării inventarierii duble sau a omisiunilor”;.

Pe documentele de livrare emise in această perioadă nu există semnătura comisiei de recepție, iar gestionara T.G. a fost mutată la alt loc de muncă si în altă funcție.

11) S.C.C.E.T., nu prezentat experților o Decizie prin care să se prevadă procente de pierderi tehnologice care trebuie să se aibă în vedere la stabilirea stocului și a intrărilor în gestiune a fierului vechi precum și a perioadei de depozitare, dat fiind condițiile atmosferice care produc deprecierea cantităților de fier vechi (rugină, corodare, depunere de sedimente etc). În perioada 2005-2011 nu s-au acordat scăzăminte , comisia de inventariere care a efectuat inventarul de predare-primire a gestiunii in anul 2011 menționând in răspunsul la adresa 79/14.05.2012 întocmită de către expertul contabil G.V., ca nu s-au folosit Normative de pierderi tehnologice si sau normative de perisabilități, neavând cunoștință de existenta acestora.

În ceea ce privește faptul că deșeurile transportate in depozit au fost depozitate in aer liber, fapt care putea determina coroziuni ale metalelor depozitate timp îndelungat in aceste condiții acest aspect este real, dar in lipsa unor normative certe aplicabile în această situație experții nu pot cuantifica aceste pierderi. Expertii își rezerva dreptul de a calcula aceste pierderi -perisabilități dacă se pun la dispoziția acestora astfel de normative emise de CET;

12) Din verificările efectuate de experți, rezulta că la întocmirea unor bonuri de predare/transfer/restituire, pentru deșeurile provenite din dezafectarea unor mijloace fixe-instalații, cantitatea a fost diminuata fata de cantitatea totala rezultata din însumarea cantităților înscrise in tichetele de cântar cu 20-60 kg , ca explicație fiind ca diferența este data de cantitatea estimata de moloz si alte adaosuri cuprinsa in deșeuri. Nu se poate stabili cantitatea de fier vechi pentru care gestionara nu a întocmit bon de predare/transfer/restituire pe considerentul ca aceste cantități sunt de “adaosuri”; si nu sunt deșeuri de fier.

13) S-au identificat ulterior inventarierii un număr de 94 de motoare si 30 de rotoare( 124 bucăți) care nu figurau in balanța stocurilor ca bucăți. Ele au fost înregistrate in evidenta contabila cu Nota contabilă nr. 83015 din 30.09.2011 ca plus de inventar în sumă de 124 lei la gestiunea 27.3 gestionară T.G., fiecare motor sau rotor fiind evaluat la 1 leu bucata. În luna decembrie 2011, prin nota 83029/31.12.2011 se storneaza suma înregistrată ca plus de inventar de 124 lei si se înregistrează ca plus suma de 1.526.973 lei, prin evaluarea motoarelor si rotoarelor in baza cantităților estimate de deșeu de fier si cupru ce ar putea rezulta si valorifica din acestea, in evidenta analitica acestea fiind înregistrate ca bucăți și nu ca și kilograme de deșeu de fier sau cupru.

14) La data de 06.12.2011, ca urmare a verificării efectuate de către IPJ Gorj, se încheie procesul-verbal 37466/06.12.2011 prin care se constata existenta unui plus de 102 robineți. Cu nota contabila 83.030 din 31.12.2011 se înregistrează plus de inventar, la gestiunea 27.3 gestionară C. I.,102 robineți evaluați la 1 leu bucata.

În opinia experților, plusurile de motoare, rotoare, robineți se refera la perioada în care gestionar a fost inculpata T.G..

De asemenea, cei trei experți contabili au răspuns și la obiectivele propuse de părți concluzionând că pe niciun document de intrare și eliberare a bunurilor din gestiune aferentă perioadei de predare-preluare, respectiv de la 29.04.2011 la 29.09.2011, nu a semnat comisia de inventariere, condiție impusă prin Ordinul MF nr.1753/2004 și Ordinul MF nr.2861/2009.

La dezmembrări, în perioada 2005-2011, deșeurile din fier au fost cântărite separat de alte tipuri de deșeuri (din lemn, aluminiu, cupru) conform modului de lucru detaliat la.

Prin adresa 1973/09.07.2012, Serviciul de Contabilitate al CET, la punctul 7, menționează următoarele: “Precizăm ca deșeurile de fier vechi au fost si sunt aduse în depozite în stare brută, de către societățile recuperatoare, cu mari cantități de moloz, șamotă, betoane, cauciuc, cenușă etc. La vânzare, fierul vechi este tăiat si pregătit de către firma cumpărătoare care ia numai fierul vechi curat, astfel că in depozit rămân reziduurile menționate la care se adaugă pierderi tehnologice, cantități importante cu care gestiunea nu s-a scăzut niciodată in perioada 01.01.2005-31.12.2011 si nici înainte de această perioadă.”;

Fierul vechi nu avut o platformă proprie, depozitarea sau mai bine spus descărcarea lui s-a făcut în toată incinta societății pe distanțe ce depășeau 2 km, iar ca puncte principale unde se aflau cantități mai mari se exemplifică: depozit fier vechi, depozit nou,depozit Neghina, fosta groapă de cenușe, depozit etapa a 3-a, la turnurile de răcire 1-2, la turnurile de răcire nr.5-6-7, între turnuri, pe malul Jiului, la gestiunea Cernea, etc.

Gestiunea a fost ținută din punct de vedere al evidenței tehnico-operative și contabile în mod global si nu pe puncte de depozitare, iar inventarierea de predare-preluare s-a făcut prin aproximarea cantităților de fier vechi, nu prin cântărire efectivă. Ca urmare, nu se poate preciza ce cantitate a intrat, ieșit sau existat in stoc pe fiecare punct de depozitare enumerat mai sus.

Mai mult, cu ocazia valorificării fierului vechi, S.C.CET S.A. Turceni nu a acordat pierderi tehnologice sau perisabilități, deși tot fierul vechi a fost depozitat în aer liber fapt care putea determina coroziuni ale metalelor depozitate timp îndelungat în aceste condiții, aspect care este pe deplin real.

Experții contabili nu au putut stabili daca lipsa provine din această perioadă, iar cu privire la existenta eventuala a unui prejudiciu si persoanele vinovate, experții contabili au menționat că nu au competente in acest sens.

Conform documentelor puse la dispoziția experților, stocurile la data efectuării inventarierii in perioada 2005-2011 sunt:

– la data de 14.07.2006-226.020 kg;

– la data de 11.04.2007-570.935 kg;

– la inventarul din 2008-894.931 kg

– la inventarul din 2009-1.025.259 kg;

– la inventarul din 2010-6.318.782 kg;

– la inventarul din 25.01.2011-6.068.924 kg, astfel încât niciodată stocul nu a fost 0 “zero”; la acest reper pentru a se putea determina un eventual punct de plecare a lipsei, care poate fi chiar anterioară anului 2006.

Mai mult, pentru perioada anterioară anului 2003 nu a existat un cântar montat, astfel încât determinările cantităților de fier vechi intrate și ieșite din gestiune au fost făcute în totalitate prin estimare în această perioadă.

Experții au mai concluzionat că nu se poate preciza daca pentru toate tichetele de cântar au fost emise bonuri de predare/transfer/restituire sau dacă pentru același tichet s-au întocmit de două ori bon de predare/transfer/restituire.

În listele cu tichete de cântar, atât pentru intrări cât si pentru ieșiri, tichetele se referă si la intrări si ieșiri pentru alte gestiuni de fier vechi (Termoserv, Gestiunea 14-Jilt Nord, etc.) astfel încât, corelarea tichetelor de cântar pentru toată perioada și pentru toate gestiunile este aproape o misiune imposibilă.

Experții contabili nu pot stabili o localizare in timp a prejudiciului, având in vedere ca la toate inventarele efectuate anterior anului 2011 nu s-au stabilit diferențe intre stocul scriptic si stocul faptic de deșeu de fier.

Ca posibilitate mai mare de înregistrare a lipsei in gestiune, perioada 2008-2011 a prezentat o probabilitate sporită având în vedere cantitățile intrate si stocate în gestiune. ajungându-se de la stocuri de cca. 300 tone in anul 2006 la stocuri de peste 8.000 de tone in anul 2009 care erau greu de depozitat, cântărit, inventariat etc.

Experții contabili au solicitat CET să le prezinte acestora procedurile de inventariere pentru a se observa modul cum s-au stabilit sarcinile si modalitățile în care comisiile de inventariere să-și exercite atribuțiile, având in vedere specificul fiecărei gestiuni în parte, și cea de deșeuri în cazul de față.

Pentru membrii comisiei de inventariere nu s-au prezentat experților proceduri sau alte forme de instruiri prin care să li se fi stabilit sarcini concrete cu privire la inventarierea gestiunii 27.3, fapt confirmat de conducerea unității prin adresa nr. 13417/23.05.2013.

Ambele rapoarte de expertiză contabilă au fost aduse la cunoștința inculpaților care nu au avut de formulat obiecțiuni la acestea.

S.C. CET S.A. a avut obiecțiuni la aceste rapoarte, iar experții desemnați au răspuns în scris la obiecțiunile formulate, menținându-și concluziile formulate în cuprinsul rapoartelor de expertiză.

Concluzionând, din analiza întregului material probator administrat, a celor două rapoarte de expertiză contabilă, a actelor de gestiune și de inventariere, a fișelor postului celor doi învinuiți, a audierilor de martori și de învinuiți a rezultat faptul că gestionara T.G. și șeful nemijlocit al acesteia C.C. și-au îndeplinit în mod defectuos îndatoririle de serviciu, fapt ce a condus la organizarea în mod haotic a gestiunii prin întocmirea deficitară a documentelor de gestiune, prin efectuarea superficială a inventarelor anuale, aspecte care au avut drept urmare acumularea în timp a unei lipse la reperul deșeuri fier vechi și implicit cauzarea unei pagube în patrimoniul fostei unități denumite Complexul Energetic Turceni.

Referitor la gestionara T.G. aceasta avea atribuțiunile de serviciu prevăzute în fișele postului cu nr. 2903/30.07.2007 și nr.4768/09.02.2011, conform cărora inculpata răspunde de primirea, păstrarea si eliberarea bunurilor materiale, este obligată ca la primirea bunurilor sa controleze documentele de însoțire (aviz,factură) daca conțin toate informațiile și semnăturile autorizate; dacă bunurile corespund datelor înscrise in actele însoțitoare, să identifice viciile aparente, să semneze de primirea bunurilor.

Eliberarea bunurilor trebuia făcută de gestionar în cantitatea, calitatea si sortimentele specificate in actele de eliberare, interzicându-se eliberarea de bunuri pe bază de dispoziție verbală.

De asemenea, gestionarul era obligat să completeze actele cu privire la operațiile din gestiunea sa și să înregistreze în evidența tehnico-operativa a locului de depozitare operațiile de primire și cele de eliberare a bunurilor. Actele de primire sau eliberare a bunurilor se trimit sau se predau de gestionar compartimentelor de resort, la termenele și în condițiile stabilite de dispozițiile legale în vigoare.

Inculpata T.G. era obligată să prevină sustragerea bunurilor și orice formă de risipă, să le ferească de degradare, si să le păstreze potrivit prescripțiilor tehnice si celor igienico-sanitare.

Tot aceasta era obligată să ceară în scris conducătorului agentului economic, autorității să ia masuri de dotare, de pază si orice alte masuri necesare pentru păstrarea corespunzătoare și pentru efectuarea în condiții a operațiunilor de primire și de eliberare a bunurilor, era obligată să comunice în scris agentului economic plusurile sau minusurile în gestiune de care are cunoștință, cazuri în care se constata deprecierea, degradarea, distrugerea sau sustragerea, ori evita pericolul de a se ajunge in asemenea situații, cazurile in care stocurile de bunuri au atins limitele maxime sau minime; stocurile de bunuri fără mișcare, cu mișcare lentă sau greu vandabile.

Informează comisiile de recepție de sosirea produselor si le solicită să participe la recepție și totodată coordonează activitatea de încărcare-descărcare, ori inculpata T.G. nu s-a conformat acestor cerințe ale postului, nu a participat de toate cântăririle de deșeuri fier vechi, coordonând defectuos activitatea de încărcare-descărcare.

Cu ocazia inventarierilor anuale inculpata nu a procedat, alături de comisiile de inventariere, la efectuarea unor inventare reale, ea declarând în mod contrar adevărului că nu are plusuri sau minusuri în gestiune și că stocul scriptic este identic cu cel faptic, împrejurări care au contribuit în mod direct la lipsa în gestiune.

Referitor la șeful de depozit C.C. aceasta avea atribuțiunile de serviciu prevăzute în fișa postului cu nr. 10065/04.04.2011, conform căreia inculpatul coordonează activitatea personalului din subordine, analizează și ia măsuri pentru organizarea depozitelor, raționalizarea spațiilor de încărcare-descărcare și de manipulare, urmărind realizarea măsurilor aprobate.

De asemenea, inculpatul C.C. trebuia să analizeze împreună cu compartimentele de specialitate situația stocurilor fără mișcare propunând măsuri de utilizare și valorificare a acestora, ori în cazul acestuia, deși au existat stocuri la gestiunea de fier vechi de peste 6 milioane de kg în anul 2010 nu și-a îndeplinit sarcinile de serviciu stipulate în fișa postului.

Situația confuză a documentelor de gestiune întocmite, neparticiparea gestionarei la toate operațiunile de cântărire precum și inventarierea superficială și neconformă cu realitatea a stocurilor faptice în tot acest interval de timp a condus în mod inevitabil la lipsa în gestiune, care a fost determinată la cantitatea de 2.988,59 tone, în urma compensării minusurilor la inventar cu plusurile ușor confundabile așa cum se reține de către cea de-a doua expertiză contabilă, ceea ce din punct de vedere valoric reprezintă o pagubă adusă patrimoniului unității de 1.888.811,70 lei, cu mult peste suma de 200.000 lei.

În urma cercetărilor întreprinse de organele de poliție nu a rezultat faptul că gestionara T.G. sau conducătorul ierarhic al acesteia, șeful de depozite C.C. au săvârșit cu intenție fapte de natură penală în dauna patrimoniului unității, respectiv că și-au însușit, folosit ori traficat cantități de fier vechi pe care le administrau pentru sine sau pentru altul, ori că au valorificat fier vechi fără documente legale, astfel încât s-a propus neînceperea urmăririi penale pentru săvârșirea infracțiunilor de delapidare și abuz în serviciu contra intereselor publice în formă calificată, fapte prev. și ped. de art. 215 ind.1 din C.pen. și 248 din C.pen. rap. la art. 248 ind.1 din C.pen.

Cu privire la ceilalți 18 învinuiți, respectiv membrii comisiilor de inventariere anuale în perioada 2006-2011 cercetările întreprinse au concluzionat că efectuarea inventarierii gestiunii nr. 27.3 în intervalele de timp stabilite de conducerea unității, care nu depășeau 30 de zile, a fost practic imposibilă din punct de vedere fizic, având în vedere cantitățile foarte mari de fier vechi existente în stoc precum și dispersia lor teritorială, o astfel de inventariere durând aproximativ un an de zile fiind necesare utilaje specifice și personal manipulant.

Ambele rapoarte de expertiză contabilă au concluzionat că nu se poate stabili în timp, din punct de vedere cronologic, de când datează lipsa în gestiune, cel mai probabil interval fiind 2006-2008, astfel încât nu se poate determina care dintre comisii trebuia să constate lipsa în gestiune și nici nu se poate determina o legătură de cauzalitate directă între modul de efectuare a inventarierilor anuale și lipsa în gestiune împrejurări în care s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală a acestora.

Referitor la numiții C.G., fosta cantaragie a unității și D. S., fost tehnician responsabil cu paza din partea unității CET, cercetările întreprinse au stabilit că aceștia nu au avut calitatea de gestionari sau administratori la gestiunea nr. 27.3 și nu aveau ca sarcini de serviciu înregistrarea în evidența tehnico-operativa a locului de depozitare operațiile de primire și cele de eliberare a bunurilor, nefiind responsabili de eventualele lipsuri în gestiune.

Gestionara T.G. avea sarcina de serviciu de a asista la toate operațiunile de cântărire și să coordoneze activitatea de încărcare-descărcare, conform fișei postului, fila nr. 70 din vol. 2, în timp ce cantaragia C.G. era doar cea care efectua cântăririle, neavând nici un fel de competență legată de întocmirea documentelor de intrare și/sau ieșire în/din gestiunea nr. 27.3 și nu era răspunzătoare de eventualele lipsuri în gestiune.

Este de precizat faptul că numitul D.S. a fost cercetat pentru săvârșirea infracțiunii de luare de mită, în legătură cu calitatea sa de angajat al S.C. CET S.A. Turceni responsabil cu organizarea pazei unității, infracțiune pentru care Parchetul de pe lângă Tribunalul Gorj a dispus neînceperea urmăririi penale.

În urma cercetărilor întreprinse de organele de poliție nu a rezultat faptul că numita C.G., fostă cantaragie a unității și D.S., fost tehnician responsabil cu paza din partea unității CET au săvârșit cu intenție fapte de natură penală în dauna patrimoniului unității, respectiv că și-au însușit, folosit ori traficat cantități de fier vechi din gestiunea 27.3 ori că au valorificat sau ajutat în orice mod la valorificarea de fier vechi fără documente legale, astfel încât s-a dispus față de aceștia neînceperea urmăririi penale pentru săvârșirea infracțiunii de abuz în serviciu contra intereselor publice în formă calificată, faptă prev. și ped. de art. 248 din C.pen. rap. la art. 248 ind.1 din C.pen.

De asemenea, față de inculpații T.G. și C.C. la data de 10.07.2013 a fost luată măsura reținerii pe o perioadă de 24 de ore în cursul urmăririi penale, ulterior fiind dispusă față de aceștia măsura obligării de a nu părăsi țara pe o perioadă de 30 de zile, începând cu data de 11.07.2013, până la data de 09.08.2013.

Cu ocazia cercetării judecătorești au fost ascultați inculpații, care nu au recunoscut săvârșirea infracțiunilor pentru care au fost trimiși în judecată, au fost audiați martorii consemnați în actul de inculpare și a fost efectuată o expertiză contabilă, de către experții M.G., M. G. și C. R. F.

Această expertiză contabilă efectuată în cursul cercetării judecătorești nu va fi avută în vedere la soluționarea cauzei, avându-se în vedere faptul că doi dintre experți, după ce a fost începută urmărirea penală față de aceștia pentru săvârșirea infracțiunii de mărturie mincinoasă, au formulat opinii separate la raportul de expertiză.

Avându-se în vedere disp. art. 5 Cod penal privind aplicarea legii penale mai favorabile până la judecarea definitivă a cauzei, în lumina deciziei nr. 265/06.05.2014 a Curții Constituționale a României, constată instanța caracterul mai favorabil al noii reglementări penale, apreciate potrivit criteriului global, avându-se în vedere limitele pedepsei, dar și înlăturarea agravantei privind consecințele deosebit de grave.

În consecință, urmează ca în baza 386 C.pr.pen., să se dispună schimbarea încadrării juridice a faptelor pentru care inculpații au fost trimiși în judecată, din art.249 alin.1 și 2 C.pen. din 1969, în art.298 C.pen., cu aplicarea art.5 C.pen.

În cursul urmăririi penale a fost efectuată o expertiză contabilă de către expertul contabil G.V. și o expertiză efectuată de experții M.G., M.M. A și T.I..

Din probele administrate în cauză, atât în cursul urmăririi penale, cât și în faza cercetării judecătorești a procesului penal, instanța reține următoarea situație de fapt;

La data de 21.04.2011, organele de poliție au descoperit sustragerea a 16.100 kg de fier vechi din depozitul CET, cu o valoare de 18032 lei. Autorii acestei infracțiuni au fost trimiși în judecată, condamnați definitiv prin sentința penală nr.1330/2011 a Judecătoriei Tg-Jiu, prin care s-a dispus și restituirea în natură a cantității de fier vechi sustrase.

În urma acestui incident, conducerea societății a hotărât înlocuirea din funcția de gestionar al depozitului de deșeuri și piese refolosibile a inculpatei T.G., dispunându-se și inventarierea gestiunii acesteia și numindu-se o comisie de inventariere, care să procedeze la cântărirea stocului de fier vechi existent în depozit.

Această comisie de inventariere a finalizat în luna septembrie a anului 2011 operațiunea pentru care a fost constituită, iar în urma inventarului realizat, a constatat o diferență de 2988, 59 tone între stocul scriptic și stocul faptic al cantității de deșeuri de fier vechi, aflate în depozit.

Ca urmare a acestei constatări, reprezentanții CET au sesizat organele judiciare pentru a se stabili existența unor fapte penale și a autorilor acestora.

Prin raportul de expertiză contabilă efectuat în cauză de expertul G.V., s-au constatat următoarele:

Gestiunea nr. 27.3 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”; în perioada 2005-2011 nu a făcut obiectul unei verificări financiare dispuse de conducerea societății, iar la inventarierile anuale nu s-au constatat plusuri și lipsuri de gestiune.

În toate bilanțurile contabile aferente perioadei 2005-2011 prin anexele care fac parte integrantă, nu au fost raportate plusuri sau minusuri la gestiunea respectivă.

Conform Procesului verbal nr. 29696 din 29.09.2011 încheiat de comisia numită prin Decizia nr. 883 din 27.04.2011 semnat de trei din cei patru membrii ai comisiei respectiv de către S.C., M.T. și M. M., nesemnat de C.C., semnat de gestionarul primitor C.I. și semnat cu obiecțiuni de gestionarul predător T.G., a fost “estimată, cantitatea de 386 tone fier vechi a exista în stoc din care o parte este deșeu de fier sub formă de șpan (80 tone) iar altă parte este deșeu de fier cu beton refractar, cauciuc și depuneri de sedimente (176 tone)”;.

Inventarierea de predare-preluare a gestiunii 27 s-a desfășurat pe o perioadă de 5 luni, determinată de aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de conducerea societății, de a se proceda la vânzarea cantității de fier vechi către S.C. A.S.R.L. Craiova, datele fiind din nou contradictorii, determinat de faptul că evidența contabilă nu a fost condusă corespunzător.

Prin contractul de prestări servicii nr. 645 din 01.09.2009 încheiat cu antreprenorul general SC AB CONSTRUCT SRL Buzău având ca subantreprenori SC ACS Tr. Severin, SC R. Fărcășești și UM Rovinari s-a prevăzut efectuarea plăților de către SC C. E. T.SA la antreprenor, în funcție de cantitatea de fier vechi dezafectată, transportată și intrată în gestiunea de fier vechi.

Au fost înregistrate plusuri în contabilitate în lunile mai, septembrie, decembrie 2011, ce reprezintă cantitatea totală de 1.141.360 kg, influențând intrările, care nu au la bază documente legale însușite în totalitate de gestionar.

S-a constatat ca nu există niciun referat din partea conducerii SC COMPLEXUL ENERGETIC TURCENI SA din care să rezulte abaterile disciplinare săvârșite, persoanele responsabile, precum și măsurile luate, sancțiunile aplicate persoanelor responsabile cu gestionarea, coordonarea, supravegherea, evidențierea tehnico-operativă și contabilă a operațiunilor din gestiunea 27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”;, în perioada 2005- 2011.

Prin Decizia nr. 53/02.03.2007 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2006.

Prin Decizia nr. 335/10.03.2008 a fost stabilită comisia de inventariere anuală.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010

Prin Decizia nr. 883/27.04.2011 a fost stabilită comisia de predare-preluare a gestiunii 27.

– prin referatul nr.13412/05.05.2011, comisia a solicitat și Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii până la 18.05.2011;

– prin referatul nr.14843/17.05.2011, comisia a solicitat și Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii cu 30 zile, respectiv până la 17.06.2011, cu participarea și a 9 (nouă) cadre de specialitate tehnică pentru identificarea utilajelor și pieselor refolosibile, participarea de muncitori și dotarea cu utilaje în vederea manipulării și reorganizării gestiunii;

– pe baza Procesului – verbal înregistrat sub nr.18184/17.06.2011semnat de comisia de inventariere, gestionarul predător și gestionarul primitor, s-a stabilit în urma inventarierii efectuate în perioada 29.04.2011-17.06.2011, existența unui SOLD SCRIPTIC VALORIC de 4.020.873,19 lei și a unui SOLD FAPTIC de 4.020.873,19 lei, deci nu au fost stabilite diferențe, însă nu se preia valoarea respectivă de către CI, adică cele 16 poziții până nu se termină cu livrările de fier vechi către SC A Craiova.

Expertul a făcut mențiunea că lista de inventariere întocmită la data de 17.06.2011, semnată de întreaga comisie, de ambii gestionari și contabila S E, cuprinde un număr de 15 poziții, nu 16, cu o valoare totală de 4.071.116,90 lei.

Lista de inventar a fost semnată de S C, M T, M M, C I, semnată cu obiecțiuni de către T.G. și nesemnată de C.C..

În opinia expertului, trebuia ca plusul de inventar să se înregistreze în timpul inventarului, deci până la data de 29.09.2011, la gestiunea T.G., numai după ce se verificau obiecțiunile gestionarei, comunicarea oficială a răspunsului la obiecțiuni și în cazul în care nu existau acte de proveniență a motoarelor și rotoarelor care au fost dezafectate, atunci și numai atunci să se procedeze la stabilirea plusurilor și să se efectueze compensarea legală a plusurilor cu minusul.

– în baza contractului de prestări servicii nr. 645 din 01.09.2009 încheiat cu antreprenorul general SC AB C SRL Buzău având ca subantreprenori SC ACS Tr. Severin, SC R Fărcășești și UM Rovinari sa stabilit ca dezafectările de instalații, utilaje, mijloace fixe să se plătească de către SC CET SA în funcție de cantitatea exprimată în KG. dezafectate reprezentând fier vechi, utilaje și piese refolosibile.

Expertul contabil GV a mai concluzionat că nu există prejudiciu adus S.C.CET S.A. Turceni la gestiunea nr.27 “materiale și piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiționate și deșeuri”; susținând că în fapt, însuși SC CET SA recunoaște că nu există prejudiciu prin întocmirea Notelor contabile nr.83015 din 30.09.2011 și 83016 din 10.10.2011 unde au fost înregistrate sumele de 1.882.811,70 lei și 30.769,20 lei reprezentând minus de inventar conform procesului verbal nr.29696 din 29.09.2011 cantitatea de 3.037,43 tone fier vechi la gestiunea 27.3, prin debitare cont 6028.1 și creditare cont 3028.5.3.

– cantitatea totală de fier vechi stabilită ca fiind predată pe baza tichetelor de cântar la gestionara T.G. pentru care nu s-au întocmit bonurile de predare de către secțiile de producție, este de 571.920 kg. – dezmembrarea utilajelor, instalațiilor s-a efectuat de către cele trei societăți- ACS Tr. Severin, R Fărcășești, UM R în perioada 27.10.2009-17.02.2011 pentru cantitatea de 469260 kg și de către personalul Secției nr.2 al SC CET pentru cantitatea de 102660 kg;

– tichetele de cântar eliberate de C.G. nu au fost semnate de primire în gestiune de către gestionara inculpată T G și aceasta nu a avut cunoștință de cantitățile descărcate prin incinta societății;

Efectiv, persoanele care au întocmit bonurile de predare, pur și simplu au copiat toate bonurile de consum eliberate în decursul anilor 2010-2011 cu reperele și cantitățile înscrise în aceste bonuri, înscriindu-se materiale și piese care efectiv nici nu trebuiau predate, întrucât ele nu se pot recupera, precum șuruburile autoforante, garniturile, inelele, coturile, furtunele de cauciuc folosite ca etanșare și circulație a lichidelor sub presiune, șaibele plate, șaibele grower, știfturile, lichidul de frână, etc.

Expertul a mai opinat că nu au fost respectate normele legale privind inventarierea, reglementate prin Legea 22/1969 și HCM2230/1969, în sensul că la niciun inventar desfășurat în perioada 2005-2011, comisiile de inventariere nu au făcut o inventariere faptică prin cântărirea cantităților de fier vechi, cantitățile fiind aproximate respectiv apreciate vizual, motivat de faptul că timpul afectat unei inventarieri faptice necesita perioadă îndelungată adică de peste 3(trei) luni fără a fi asigurate de către conducerea administrativă și comisia centrală de inventariere mijloacele de transport, manipulare și cântărire a peste 6.000 tone fier vechi.

O altă cauză a fost aceea că fierul vechi era depozitat prin toată incinta societății pe distanțe de peste 2 km, neexistând o singură platformă, cantități de peste 500 tone fier vechi au fost acoperite cu cenușă în urma unei avarii, cu pământ, arbori, arbuști și diverse bălării fiind depozitat din perioade îndelungate în condiții improprii.

Sintetizând concluziile raportului de expertiză întocmit de expertul G V, se reține că, diferența de 2.988, 59 tone, între stocul scriptic și cel faptic, constatat de comisia de inventariere numită prin decizia nr.883/27.04.2011 nu este certă și nu a fost stabilită în mod corect.

Prin raportul de expertiză contabilă efectuat în cauză de experții M G, M M și T I, s-au constatat următoarele:

Prin dispozițiile 1421/18.07.2005 si 1769/07.10.2005 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2005, în perioada 25.09.2005-25.10.2005, comisia de inventariere pentru gestiunea 27″; Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G.,

Prin Dispozitia 77/05.04.2007 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2007, in perioada 15.03.2007-30.04.2007, comisia de inventariere pentru gestiunea 27″; Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G.,

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008.

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009.

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010.

Prin Decizia 883/27.04.2011 a conducerii unității s-a dispus inventarierea gestiunii 27 in vederea predării gestiunii de către inculpata T.G. către martora C.I. A.

Conform Procesului verbal nr.29696 din 29.09. 2011 încheiat de comisia numită prin Decizia nr.883 din 27.04.2011 semnat de trei din cei patru membrii ai comisiei respectiv de către inculpații S. C, M T și M M, nesemnat însă de inculpatul C.C., semnat de gestionarul primitor Ciuciulete Irina și semnat cu obiecțiuni de gestionarul predător T.G., a fost identificată o cantitate de deșeu de fier lipsă la inventar de 2988,5 tone.

Tichetele de cântar nu poartă decât sporadic semnătura gestionarei, însă cercetările efectuate au stabilit că gestionara a avut cunoștință sau trebuia să aibă cunoștință de fluxul intrărilor în gestiune, aceasta confirmând periodic punctajele efectuate, referitor la stocul contabil și fișele de magazie.

În baza tichetelor de cântar, trebuia întocmit bonul de predare/transfer/restituire cu care se încărca în gestiune gestionara T.G., iar tichetele ar fi trebuit anexate la acest document ca justificare pentru cantitatea înscrisă în acesta;

În baza tichetelor de cântar care erau semnate de numita C.G., se proceda la întocmirea avizelor de expediție și a facturilor de către gestionară, care ulterior erau înregistrate în fișele de magazie întocmite în format electronic în perioada 2006-2011.

Pentru intrările efectuate anterior datei montării cântarului, prin adresa 138/20.05.2013 s-au solicitat explicații CET, răspunsul fiind că acestea au fost stabilite prin estimare, de către specialiștii tehnici ai unității.

Prin Decizia nr. 39/29.05.2006 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2005 .

Prin Decizia nr. 53/02.03.2007 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2006 Prin Decizia nr. 335/10.03.2008 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2007 compusă din: ing. Oglige Barbu președinte; Op. Vladu Vergil membru; Ag. c. Popescu Gabriel secretar.

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009 compusă din: ing. Popescu Mihai președinte; ing. Bodor Ana membru; Ec. Gogioman Ion secretar.

Prin Decizia nr. 883/27.04.2011 a fost stabilită comisia de predare-preluare a gestiunii 27, La art. 3 din respectiva decizie s-a prevăzut efectuarea inventarierii în perioada 29.04 – 06.05.2011, însă inventarierea s-a desfășurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011, perioada în care comisia de inventariere a întocmit mai multe referate și rapoarte prin care au solicitat prelungirea termenului precum și suplimentarea cu logistică, după cum urmează:

De asemenea, s-a hotărât de către conducerea unității ca deșeurile de fier vechi care au fost în cantități scriptice de aproximativ 6800 tone, să fie valorificate prin vânzare, urmând ca la sfârșitul operațiunii să se stabilească eventualele diferențe în plus sau minus față de soldul scriptic.

Pe baza listei de inventariere întocmită la data de 29.09.2011 la nr. crt. 12 “Deșeuri din fier (fier vechi)”; cod 04017001001, a fost înscris stocul faptic stabilit prin estimare nu prin cântărire efectivă de 386.000 kg, stocul scriptic de 3.374.590 kg, respectiv un minus de inventar de 2.988.590 kg în valoare de 1.882. 811,70 lei. Lista de inventar a fost semnată de SC, M T, M M, C I și a fost semnată cu obiecțiuni de către inculpata T.G. și nesemnată de inculpatul C.C..

Cu nota contabilă 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrată suma de 30.769,20 lei reprezentând contravaloarea a 48.840 kg, 0,63 lei/kg, ca lipsă la inventar în gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Această lipsă a fost stabilita in baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către inculpata T.G. – prin care s-a constatat că pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenită din reparații și predată în depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

În luna decembrie 2011, prin nota 83029/31.12.2011 a fost stornată suma înregistrată ca plus de inventar de 124 lei si se înregistrează ca plus in gestiunea numitei C I suma de 1.526.973 lei, prin evaluarea motoarelor si rotoarelor în baza cantităților estimate de deșeu de fier si cupru ce ar putea rezulta si valorifica din acestea, in evidenta analitica acestea fiind inregistrate ca bucăți si nu ca si kilograme de deșeu de fier sau cupru.

Cu nota contabila 83.030 din 31.12.2011 se înregistrează plus de inventar, la gestiunea 27.3 la noua gestionară Ciuciulete Irina ,102 robineți evaluați la 1 leu bucata.

De exemplu, vânzarea unei cantități de 3.500 tone de fier a durat aproximativ 5 luni de zile. Comisiile de inventariere au certificat astfel că există faptic cantitatea de deșeu de fier înscrisă în contabilitate la momentul inventarierii, deși nu au stabilit acest lucru în mod real.

Fata de aceste date, a rezultat o lipsa la inventar de 2.988.590 kg( 2.988,59 tone) înregistrată in evidența contabilă a CET la data de 30.09.2011, prin următoarele înregistrări contabile:

Această lipsă a fost stabilită în baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către T G – prin care s-a constatat ca pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenita din reparații si predată in depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

Locația 1: în spatele magaziei Bălănoiu- s-au identificat conducte de înalta presiune care nu se regăsesc in evidenta contabila dar sunt declarate de către TG ca fiind fier vechi, fără a prezenta documente din care sa rezulte acest lucru;

Din analiza documentelor de intrare, s-au identificat situații in care au fost înregistrate în fișa de magazie de două ori aceleași bonuri de intrare/transfer/restituire- în speță este relevant anul 2007, când în luna februarie și în luna martie au fost operate aceleași bonuri, cantitatea de deșeu de fier înscrisa în acestea fiind de 12.270 kg (bon 1107-820 kg, bon 1902-10 kg, bon 2007-2220 kg, bon 2009-1460 kg, bon 4006-3540 kg, bon 929-2700 kg, 938-1520 kg);

Pe documentele de livrare emise în această perioadă nu există semnătura comisiei de recepție, iar gestionara T G a fost mutată la alt loc de muncă și în altă funcție, neparticipând efectiv la toate operațiunile de evaluare a stocului faptic din perioada de transfer a gestiunii către noua gestionară, C I.

Au mai arătat experții că au existat si situații în care nu s-au efectuat cântăriri, ci fierul vechi a intrat in gestiune prin estimare. Este cazul fierului înglobat în structuri agabaritice care nu pot fi cântărite pe cântarul aflat in dotarea unității (de exemplu: prin referatul de restituire 50509/24.08.2009 si nota de constatare tehnica 1897/31.07.2009 a fost predată la fier vechi o cantitate de 140 tone provenita din 4 rotori de moară care nu au fost cântăriți.

S.C.C.E.T., nu a prezentat experților contabili o decizie prin care să se prevadă procente de pierderi tehnologice care să se aibă în vedere la stabilirea stocului și a intrărilor în gestiune a fierului vechi precum și a perioadei de depozitare, dat fiind condițiile atmosferice care produc deprecierea cantităților de fier vechi (rugină, corodare, depunere de sedimente etc.).

În perioada 2005-2011 nu s-au acordat scăzăminte, comisia de inventariere care a efectuat inventarul de predare-primire a gestiunii in anul 2011 menționând în răspunsul la adresa nr. 79/14.05.2012 întocmita de către expertul contabil G V, că nu s-au folosit Normative de pierderi tehnologice si/sau normative de perisabilități, neavând cunoștință de existenta acestora;

În ceea ce privește faptul că deșeurile transportate în depozit au fost depozitate în aer liber, fapt care putea determina coroziuni ale metalelor depozitate timp îndelungat în aceste condiții acest aspect este real, dar in lipsa unor normative certe aplicabile în această situație experții nu au putut cuantifica aceste pierderi.

De asemenea, dat fiind mediul în care au lucrat mijloacele fixe casate, a faptului că depunerile de cenușă, săruri, rugină au influențat greutatea fierului, a faptului că unitățile care au dezafectat mijloacele fixe au transportat și cântărit inclusiv betoanele, cărămizile refractare etc. în care acestea erau încorporate, a faptului că beneficiarii fierului vechi nu au luat fierul decât după ce s-a îndepărtat molozul, cenușa, sărurile etc., societatea putea să emită decizie prin care să se stabilească procente de acordare a pierderilor, iar la inventariere să se țină cont de acestea.

Au arătat experții că, nu s-a putut stabili cu exactitate cantitatea considerată de către gestionară drept moloz si pentru care nu a întocmit bon de predare/transfer/restituire.

Cu titlu de exemplu au fot menționate bonurile de predare/transfer/restituire care au înscrise cantități de deșeu de fier mai mici decât cele rezultate din tichetele de cântar: 65240/05.03.2010; 65266/19.03.2010; 65287/27.04.2010, etc.

Experții nu au putut preciza cauzele lipsei la inventar în gestiunea de fier vechi.

Cu nota contabila 83.031 din 31.12.2011 se înregistrează plus la inventar, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., 205 lei reprezentând contravaloarea conductelor,motoarelor, rotoarelor etc. ( evaluate la 1 leu bucata) înscrise in anexa la procesul-verbal de predare-primire nr 29.696 din data de 29.09.2011.

Pentru restul reperelor, unitatea, prin specialiștii săi a considerat ca acestea nu sunt deșeuri de fier, ci piese refolosibile, fiind înregistrate în contabilitate ca bucată si nu ca echivalent fier vechi. Din explicațiile primite de către experți, rezultă ca ele au fost găsite si inventariate întregi, nefiind tăiate sau dezmembrate, că aceste motoare conțin și deșeuri de cupru, deci nu au fost niciodată dezmembrate si cântărite ca și deșeuri.

Aceste repere au fost scoase din secții prin înlocuire cu altele noi și amplasate in depozitul inculpatei T.G., fără ca pentru ele sa se întocmească referate de necesitate si tichete de cântar, respectiv bon de predare/transfer/restituire.

Având in vedere ca potrivit art. 40 (5) din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii: ” ( 5) Listele cu sorturile de produse, mărfuri, ambalaje si alte valori materiale care întrunesc condițiile de compensare datorita riscului de confuzie se aproba anual de către administratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligația gestionarii si servesc pentru uz intern în cadrul entităților respective”;, iar unitatea nu a prezentat aceste liste din care sa rezulte posibilitatea efectuării de astfel de compensări, procedând la înregistrarea lor ca bucata, si nu ca si kilograme de fier vechi, experții contabili nu s-au putut pronunța in sensul compensării cantității de deșeu de fier estimate a fi cuprinsa in aceste piese cu cantitatea de fier lipsa la inventar.

Prin Dispoziția nr.539 din 13.04.2005 numita T.G. figura alături de alte 16 persoane încadrată ca muncitor la Compartimentul Aprovizionare Turceni.

În fișa postului cu nr.12430/26.05.2005 T.G. figura încadrată pe postul de primitor distribuitor, cu atribuțiuni de serviciu în primirea, eliberarea și înregistrarea în fișele de magazie a intrărilor și ieșirilor de materiale din magazie pe baza bonurilor de consum, dispozițiilor de livrare , aviz de expediție, întocmește Notă de intrare recepție.

Prin fișa postului cu nr.3377/08.02.2006 T.G. figura încadrată pe postul de primitor distribuitor cu aceleași atribuțiuni de serviciu.

Prin Decizia 195/12.02.2007 de reorganizare a gestiunilor, a fost menținută în continuare pe postul de primitor distribuitor.

Prin Decizia 273/23.02.2007 a fost schimbată încadrarea din primitor distribuitor în gestionar cu perioadă de probă până la 23.03.2007.

Prin Decizia 716/12.06.2007 T.G. a fost menținută gestionară.

Prin fișele postului cu nr.2903/30.07.2007 și nr.4768/09.02.2011 T.G. figura încadrată pe postul de gestionar cu aceleași atribuțiuni de serviciu.

Instanța concluzionează că la obiectivul nr.13, stabilit de către organele de poliție, respectiv “Dacă există un prejudiciu adus SC CET SA, dacă acesta este cert și care este valoarea acestui prejudiciu, perioada de producere a lui și cine sunt persoanele responsabile de producerea lui”;, experții nu au dat un răspuns neechivoc. Astfel, aceștia au arătat că în urma inventarierii gestiunii 27.3, comisia de inventariere numită prin decizia nr.883/27.04.2011 a stabilit o diferență de 2988,59 tone, între stocul scriptic și cel faptic, că nu a putut fi stabilită perioada de producere cu certitudine, opinând că în perioada supusă analizei, nici un inventar nu putea determina stocul fizic prin cântărire sau prin alte mijloace științifice, ci a fost confirmat stocul înscris în fișa de magazie la data efectuării inventarului.

Cu privire la certitudinea prejudiciului, experții au relevat că inventarierea fizică a stocului, chiar și la data predării gestiunii, s-a efectuat prin estimare, și nu prin cântărire.

De asemenea, au arătat că, au existat sustrageri din gestiune, fără a se efectua inventarierea fizică a acesteia, când existau indicii în acest sens și că toate operațiunile de intrare și ieșire a fierului vechi din gestiunea lui T.G., din perioada 29.04.2011-28.09.2011, au fost efectuate sub semnătura lui Ciuciulete Irina, care nu preluase efectiv gestiunea de la inculpată, fără a exista o împuternicire legală dată de T.G..

Au mai arătat experții, că în perioada supusă analizei, 2005-2011, conducerea unității nu a realizat o metodologie de acordare a perisabilităților, avându-se în vedere că deșeurile au fost depozitate în aer liber și supuse coroziunii.

Din depozițiile martorilor audiați în cauză, salariați ai societății, care au făcut parte din comisiile de inventariere, a rezultat că, inventarierea stocului faptic de deșeuri neferoase existente în depozitul unității în perioada 2005-2011, s-a realizat prin estimare și nu prin cântărire, în toată această perioadă, cu ocazia inventarierilor stocul faptic fiind estimat ca fiind egal cu stocul scriptic.

Opinia unanimă a acestora a fost aceea că, operațiunea de cântărire a fierului vechi nu a fost posibilă, datorită costurilor mari pe care le-ar fi necesitat, perioadei mari de timp ce ar fi fost necesară pentru realizarea acesteia, iar în anumite situații nu ar fi fost posibilă, datorită faptului, că în depozit se aflau componente agabaritice, care ar fi trebuit să fie tăiate pentru a putea fi cântărite.

De asemenea, au precizat martorii, că operațiunea de cântărire a fost efectuată în timpul inventarului ce a avut loc în perioada aprilie 2011-septembire 2011 și a fost realizată ca urmare a faptului că unitatea încheiase un contract de vânzare a fierului vechi cu o societate comercială, potrivit căruia, operațiunile de tăiere, transport și cântărire erau efectuate de societatea cumpărătoare, pe cheltuiala sa.

Din probele administrate în cauză(expertize contabile, declarații de martori), instanța constată că nu se poate reține existența certă a unui prejudiciu cauzat părții civile SC CEO SA, ca urmare a unei lipse în gestiunea inculpatei T.G..

Astfel, nu s-a dovedit existența unui prejudiciu cert(acesta să fie sigur și să existe posibilitatea evaluării sale), în condițiile în care, stocul faptic din gestiune a fost realizat prin estimare, și nu prin cântărire, fiind de notorietate faptul, că unitatea de măsură pentru greutate este kilogramul, iar în contabilitatea unității stocul faptic era evidențiat ca și stoc scriptic, în kilograme.

Această diferență dintre stocul faptic și cel scriptic s-a datorat, deficiențelor existente în administrarea unității la care inculpații erau salariați, de-a lungul timpului aceasta neelaborând normative care să prezinte circuitul documentelor contabile și responsabilități la fiecare nivel din cadrul întreprinderii, fapt ce a determinat ca inculpații să nu-și realizeze obligațiile legale de gestionare a bunurilor.

Chiar și cu ocazia ultimului inventar efectuat în perioada aprilie 2011-septembrie 2011, au fost încălcate dispozițiile art.9 din OMFP 2861/2009, potrivit cărora, pentru o inventariere corespunzătoare, ar trebui sistate operațiunile de intrare-ieșire a bunurilor suspuse inventarierii, iar dacă nu este posibil, ar trebui creată o zonă tampon, în care să se depoziteze bunurile primite în timpul inventarierii sau din care se pot expedia bunurile la clienți, operațiunile respective trebuind a fi efectuate numai în prezența comisiei de inventariere.

Din cele arătate anterior, a rezultat că operațiunea de inventariere s-a realizat simultan cu operațiunea de vânzare a bunurilor aflate în depozit, vânzare ce nu a avut loc în prezența gestionarei T.G.(aceasta nu o împuternicise pe C I să îndeplinească funcția de gestionar), iar pe documentele de livrare emise în această perioadă, nu există semnătura comisiei de recepție.

De asemenea, conducerile succesive ale unității nu au elaborat norme metodologice privind pierderi tehnologice perisabilități, prin care să fie scăzute din gestiune pierderile determinate de coroziune și nu s-a avut în vedere faptul că la intrarea în depozit fierul vechi era acoperit cu moloz, cenușă, săruri, iar la momentul vânzării și cântăririi acestuia, cumpărătorii au îndepărtat aceste reziduuri, înainte de cântărire și cumpărare.

Față de cele expuse, instanța constată că faptele pentru care inculpații au fost trimiși în judecată nu sunt prevăzute de legea penală, în condițiile în care nu s-a putu stabili cu certitudine existența unui prejudiciu cauzat părții civile SC C.E.O.SA, urmând ca în baza dispozițiilor art.396 alin.5 C.pr.pen., raportat la art.16 alin.1 lit.b teza I C.pr.pen., să achite inculpații pentru infracțiunea de neglijență în serviciu, prevăzută de art.298 C.pen.

Potrivi dispozițiilor art.25 alin.5 C.pr.pen., va fi lăsată nesoluționată acțiunea civilă formulată de partea civilă SC C.E.O.SA.

Văzând și dispozițiile art.275 alin.3 C.pr.pen.,

PENTRU ACESTE MOTIVE,

ÎN NUMELE LEGII

HOTĂRĂȘTE:

În baza art.386 C.pr.pen., schimbă încadrarea juridică a faptelor pentru care inculpații au fost trimiși în judecată, din art.249 alin.1 și 2 C.pen. din 1969, în art.298 C.pen., cu aplicarea art.5 C.pen.

În baza art.396 alin.5 C.pr.pen., raportat la art.16 alin.1 lit.b teza I C.pr.pen., achită inculpații T.G., și C.C., pentru infracțiunea prev. de art.298 C.pen.

În baza art.25 alin.5 C.pr.pen., lasă nesoluționată acțiunea civilă formulată de partea civilă SC C.E.O.SA.

În baza art.275 alin.3 C.pr.pen., cheltuielile judiciare rămân în sarcina statului.

Cu drept de apel în termen de 10 zile de la comunicare.

Pronunțată în ședința publică din 11.03.2015, la Judecătoria Tg-Jiu.

Președinte,

Grefier,

Luni - Sambata: 7:00 - 17:00

[email protected]

Str. Plugarilor 5, București

074 322 6016

Penal

What we do and what can you expect from us

Monitorizează persoane

Află informaţii suplimentare despre orice dosar GRATIS!

Baroul București

Jooble

Jobsora

Caută orice Dosar în timp real în toate instanţele din România.

Categories

Etichete

Media - Trafic de droguri