SENTINTA PENALA NR. 55/S/07.03.2012
Infractiunea de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b) din Legea nr. 241/2005, cu aplicare art. 41 alin. 2 Cod penal (230 acte materiale).
Asupra cauzei penale de fata:
Constata ca prin rechizitoriul din 20.10.2011 intocmit in dosarul 355/P/2011 al Parchetului de pe langa Tribunalul Brasov s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata, in stare de liberate a inculpatului P. I. pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala in forma continuata prevazute de art. 9 al. 1 lit. b din legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 al.2 Cp (230 acte materiale) constand in aceea ca, in calitate de administrator si asociat unic al S.C. S S.R.L. Brasov, nu a evidentiat in actele contabile veniturile realizate in urma prestarilor de servicii efectuate in cursul anilor 2009 – 2010 in suma totala de 118.488 lei, prejudiciind in acest fel bugetul general consolidat al statului cu suma de 18958 lei, reprezentand impozit pe profit si 6831 lei, reprezentand majorari de intarziere, in total 25789 lei.
In cursul urmaririi penale s-a administrat urmatorul probatoriu: procesul-verbal de constatare a efectuarii actelor premergatoare, raportul de inspectie fiscala, nota explicativa a invinuitului, declaratiile invinuitului si facturile fiscale.
In cursul cercetarii judecatoresti a fost audiat inculpatul care a solicitat aplicarea procedurii simplificate inscrise in art. 320/1 Cod procedura penala declarand ca recunoaste in totalitate fapta astfel cum este descrisa in actul de acuzare si ca isi insuseste probele administrate in cursul urmaririi penale si nu solicita administrarea de alte probe.
Din analiza probatoriului cauzei, instanta retine in fapt urmatoarele:
La data de 17.12.2011, s-a intocmit un raport de inspectie fiscala ca urmare a unui control fiscal ce a avut ca obiectiv verificarea inregistrarii in contabilitatea SC S SRL Brasov, avand ca administrator pe inculpatul Pana Iulian, a veniturilor obtinute din lucrarile de termoizolatie efectuate in cursul anului 2009, la blocurile situate in mun. Brasov, —-.
S-a stabilit faptul ca in perioada septembrie – noiembrie 2009, SC S SRL Brasov a realizat lucrari de termoizolatii la blocurile mentionate. La baza acestor lucrari au stat contractele individuale incheiate de SC S SRL Brasov si de inculpatul Pana Iulian, in calitate de administrator al acestei societati si proprietarii apartamentelor beneficiare. Desi inculpatul a incasat in totalitate contravaloarea contractelor aferente lucrarilor efectuate la cele doua imobile, eliberand chitante pentru sumele incasate pe numele fiecarui beneficiar, nu a intocmit facturi pentru o parte din lucrarile efectuate, iar sumele incasate nu au fost inregistrate in contabilitate, respectiv in registrul de casa, o mare parte din chitante fiind pierdute de catre administrator si nereconstituite pana la data controlului fiscal.
Perioada supusa inspectiei fiscale a fost cea cuprinsa intre 09.05.2008-30.09.2010.
In aceasta perioada intre SC S SRL Brasov, in calitate de executant si mai multe persoane fizice in calitate de beneficiar, s-au incheiat contracte de prestari de servicii avand ca obiect „termoizolare exterioara”. Au fost identificate urmatoarele contracte:
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul IP avand ca valoare suma de 1900 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul AV avand ca valoare suma de 1900 lei incheiat la data de 07.10.2009;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul SD avand ca valoare suma de 1300 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul PA avand ca valoare suma de 1450 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul PA avand ca valoare suma de 1450 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul MZ avand ca valoare suma de 1300 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul FD avand ca valoare suma de 1450 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul DC avand ca valoare suma de 1650 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul VV avand ca valoare suma de 1650 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul SP avand ca valoare suma de 13001ei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul DG avand ca valoare suma de 14501ei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul CE avand ca valoare suma de 1650 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul MS avand ca valoare suma de 1650 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul BA avand ca valoare suma de 1300 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul VA avand ca valoare suma de 1450 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul UO avand ca valoare suma de 1450 lei;
* contract prestari servicii incheiat de SC S SRL Brasov cu beneficiarul MM avand ca valoare suma de 1650 lei;
In luna august 2009, inculpatul a emis un numar de 29 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societatii, astfel:
1. factura fiscala seria F SOR nr.090001 din data de 01.08.2009 emisa catre DC in valoare de 50 lei;
2. factura fiscala seria F SOR nr.090002 din data de 01.08.2009 emisa catre BA in valoare de 50 lei ;
3. factura fiscala seria F SOR nr.090003 din data de 01.08.2009 emisa catre CE in valoare de 50 lei;
4. factura fiscala seria F SOR nr.090004 din data de 01.08.2009 emisa catre VV in valoare de 50 lei;
5. factura fiscala seria F SOR nr.090005 din data de 01.08.2009 emisa catre MM in valoare de 50 lei;
6. factura fiscala seria F SOR nr.090006 din data de 01.08.2009 emisa catre Dobrin Gheorghe in valoare de 50 lei;
7. factura fiscala seria F SOR nr.090006 din data de 01.08.2009 emisa catre UO In valoare de 50.000 lei;
8. factura fiscala seria F SOR nr.090007 din data de 01.08.2009 emisa catre VA in valoare de 100 lei;
9. factura fiscala seria F SOR nr.090008 din data de 01.08.2009 emisa catre MZ in valoare de 100 lei;
10.factura fiscala seria F SOR nr.090009 din data de 01.08.2009 emisa catre SD in valoare de 50 lei;
11. factura fiscala seria F SOR nr.090010 din data de 01.08.2009 emisa catre PA in valoare de 50 lei;
12. factura fiscala seria F SOR nr.090011 din data de 01.08.2009 emisa catre SP in valoare de 40 lei;
13. factura fiscala seria F SOR nr.0900020 din data de 01.08.2009 emisa catre CM in valoare de 50 lei;
14. factura fiscala seria F SOR nr.090021 din data de 05.08.2009 emisa catre Munteanu Simion in valoare de 49,50 lei;
15. factura fiscala seria F SOR nr.090022 din data de 05.08.2009 emisa catre PA in valoare de 50 lei;
16. factura fiscala seria F SOR nr.090023 din data de 11.08.2009 emisa catre GN in valoare de 50 lei;
17. factura fiscala seria F SOR nr.090024 din data de 21.08.2009 emisa catre S in valoare de 50 lei;
18. factura fiscala seria F SOR nr.090025 din data de 25.08.2009 emisa catre MS in valoare de 610,50 lei;
19. factura fiscala seria F SOR nr.090026 din data de 25.08.2009 emisa catre GN in valoare de 610 lei;
20. factura fiscala seria F SOR nr.090027 din data de 25.08.2009 emisa catre DG in valoare de 530 lei;
21. factura fiscala seria F SOR nr.090027 din data de 25.08.2009 emisa catre CE in valoare de 610 lei;
22. factura fiscala seria F SOR nr.090028 din data de 25.08.2009 emisa catre PA in valoare de 536,50 lei;
23. factura fiscala seria F SOR nr.090029 din data de 25.08.2009 emisa catre VA in valoare de 480 lei;
24. factura fiscala seria F SOR nr.090030 din data de 25.08.2009 emisa catre UC in valoare de 550 lei;
25. factura fiscala seria F SOR nr.090031 din data de 26.08.2009 emisa catre MD in valoare de 610 lei;
26. factura fiscala seria F SOR nr.090032 din data de 26.08.2009 emisa catre BI in valoare de 470 lei;
27. factura fiscala seria F SOR nr.090033 din data de 26.08.2009 emisa catre CM in valoare de 540 lei;
28. factura fiscala seria F SOR nr.090034 din data de 26.08.2009 emisa catre MZ in valoare de 300 lei;
29. factura fiscala seria F SOR nr.090035 din data de 30.08.2009 emisa catre SD tot valoare de 500 lei.
In luna septembrie 2009, inculpatul a emis un numar de 24 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societarii, astfel:
1. factura fiscala seria F SOR nr.090036 din data de 01.09.2009 emisa catre SP in valoare de 480 lei;
2. factura fiscala seria F SOR nr.090037 din data de 01.09.2009 emisa catre RV in valoare de 481 lei;
3. factura fiscala seria F SOR nr.090038 din data de 01.09.2009 emisa catre DC in valoare de 610 lei;
4. factura fiscala seria F SOR nr.090039 din data de 02.09.2009 emisa catre VV in valoare de 500 lei;
5. factura fiscala seria F SOR nr.090040 din data de 02.09.2009 emisa catre SO in valoare de 610 lei;
6. factura fiscala seria F SOR nr.090041 din data de 02.09.2009 emisa catre PA in valoare de 500 lei;
7. factura fiscala seria F SOR nr.090042 din data de 07.09.2009 emisa catre FD In valoare de 600 lei;
8. factura fiscala seria F SOR nr.090043 din data de 11.09.2009 emisa catre LM in valoare de 500 lei;
9. factura fiscala seria F SOR nr.090044 din data de 16.09.2009 emisa catre PL in valoare de 500 lei;
10. factura fiscala seria F SOR nr.090045 din data de 21.09.2009 emisa catre VA in valoare de 435 lei;
11.factura fiscala seria F SOR nr.090046 din data de 22.09.2009 emisa catre BI in valoare de 400 lei;
12. factura fiscala seria F SOR nr.090047 din data de 22.09.2009 emisa catre UO in valoare de 435 lei;
13. factura fiscala seria F SOR nr.090048 din data de 21.09.2009 emisa catre PA in valoare de 432 lei;
14. factura fiscala seria F SOR nr.090049 din data de 22.09.2009 emisa catre CE in valoare de 500 lei;
15. factura fiscala seria F SOR nr.090050 din data de 23.09.2009 emisa catre FD in valoare de 450 lei;
16. factura fiscala seria F SOR nr.090051 din data de 23.09.2009 emisa catre DG in valoare de 435 lei;
17. factura fiscala seria F SOR nr.090052 din data de 23.09.2009 emisa catre SP in valoare de 395 lei;
18. factura fiscala seria F SOR nr.090053 din data de 23.09.2009 emisa catre SD in valoare de 500 lei;
19. factura fiscala seria F SOR nr.090054 din data de 24.09.2009 emisa catre RV in valoare de 390 lei;
20. factura fiscala seria F SOR nr.090055 din data de 24.09.2009 emisa catre MD in valoare de 500 lei;
21. factura fiscala seria F SOR nr.090056 din data de 27.09.2009 emisa catre PA in valoare de 300 lei;
22. factura fiscala seria F SOR nr.090057 din data de 27.09.2009 emisa catre GN in valoare de 500 lei;
23. factura fiscala seria F SOR nr.090058 din data de 28.09.2009 emisa catre LM in valoare de 550 lei;
24. factura fiscala seria F SOR nr.090059 din data de 28.09.2009 emisa catre MZ in valoare de 510 lei;
In luna octombrie 2009, inculpatul a emis un numar de 32 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societatii, astfel:
1. factura fiscala seria F SOR nr.090059 din data de 01.10.2009 emisa catre Cojocaru Mihaela in valoare de 430 lei;
2. factura fiscala seria F SOR nr.090060 din data de 01.10.2009 emisa catre SM in valoare de 495 lei;
3. factura fiscala seria F SOR nr.090061 din data de 02.10.2009 emisa catre VV in valoare de 250 lei;
4. factura fiscala seria F SOR nr.090062 din data de 02.10.2009 emisa catre AR in valoare de 900 lei;
5. factura fiscala seria F SOR nr.090063 din data de 03.10.2009 emisa catre AR in valoare de 300 lei;
6. factura fiscala seria F SOR nr.090064 din data de 0?. 10.2009 emisa catre AV in valoare de 1400 lei;
7. factura fiscala seria F SOR nr.090065 din data de 08.10.2009 emisa catre MM in valoare de 500 lei;
8. factura fiscala seria F SOR nr.090066 din data de 08.10.2009 emisa catre BD in valoare de 1500 lei;
9. factura fiscala seria F SOR nr.090067 din data de 08.10.2009 emisa catre GC in valoare de 1500 lei;
10. factura fiscala seria F SOR nr.090068 din data de 08.10.2009 emisa catre CM in valoare de 1500 lei;
11. factura fiscala seria F SOR nr.090069 din data de 08.10.2009 emisa catre CM in valoare de 430 lei;
12. factura fiscala seria F SOR nr.090070 din data de 08.10.2009 emisa catre AR in valoare de 300 lei;
13. factura fiscala seria F SOR nr.090071 din data de 12.10.2009 emisa catre MM in valoare de 1000 lei;
14. factura fiscala seria F SOR nr.090072 din data de 12.10.2009 emisa catre MH in valoare de 1000 lei;
15. factura fiscala seria F SOR nr.090073 din data de 13.10.2009 emisa catre CP In valoare de 1400 lei;
16. factura fiscala seria F SOR nr.090074 din data de 22.10.2009 emisa catre VA in valoare de 435 lei;
17. factura fiscala seria F SOR nr.090075 din data de 23.10.2009 emisa catre UO in valoare de 435 lei;
18. factura fiscala seria F SOR nr.090076 din data de 24.10.2009 emisa catre PA in valoare de 432 lei;
19. factura fiscala seria F SOR nr.090077 din data de 24.10.2009 emisa catre MZ in valoare de 390 lei;
20. factura fiscala seria F SOR nr.090078 din data de 24.10.2009 emisa catre CE in valoare de 490 lei;
21. factura fiscala seria F SOR nr.090079 din data de 26.10.2009 emisa catre IP in valoare de 1400 lei;
22. factura fiscala seria F SOR nr.090080 din data de 26.10.2009 emisa catre UR in valoare de 1000 lei;
23. factura fiscala seria F SOR nr.090081 din data de 26.10.2009 emisa catre RV in valoare de 390 lei;
24. factura fiscala seria F SOR nr.090082 din data de 27.10.2009 emisa catre GN in valoare de 490 lei;
25. factura fiscala seria F SOR nr.090083 din data de 27.10.2009 emisa catre BI in valoare de 380 lei;
26. factura fiscala seria F SOR nr.0900784 din data de 27.10.2009 emisa catre MS in valoare de 1400 lei;
27. factura fiscala seria F SOR nr.0900785 din data de 28.10.2009 emisa catre DG in valoare de 435 lei;
28. factura fiscala seria F SOR nr.090086 din data de 29.10.2009 emisa catre MM In valoare de 1200 lei;
29. factura fiscala seria F SOR nr.090087 din data de 30.10.2009 emisa catre PL in valoare de 100 lei;
30. factura fiscala seria F SOR nr.090088 din data de 30.10.2009 emisa catre SP in valoare de 385 lei;
31. factura fiscala seria F SOR nr.090089 din data de 31.10.2009 emisa catre MD in valoare de 500 lei;
32. factura fiscala seria F SOR nr.090090 din data de 31.10.2009 emisa catre FD in valoare de 400 lei;
In luna noiembrie 2009, inculpatul a emis un numar de 3 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societarii, astfel:
1. factura fiscala seria F SOR nr.090091 din data de 02.11.2009 emisa catre LM in valoare de 650 lei;
2. factura fiscala seria F SOR nr.090092 din data de 05.11.2009 emisa catre SM in valoare de 495 lei;
3. factura fiscala seria F SOR nr.090016 din data de 23.11.2009 emisa catre MM in valoare de 550 lei;
In baza chitantelor emise de catre societate, in cursul anului 2009 a fost incasata in suma de 65454 lei. in balanta de verificare incheiata la data de 31.12.2009, societatea a inregistrat in contul 5311 in coloana „total sume debitoare” suma de 12 234, 96 lei. Ca urmare a confruntarii sumelor din chitantele emise cu valoarea inregistrata in balanta de verificare a rezultat ca societatea nu a inregistrat in sumele incasate de la beneficiari. in baza facturilor, chitantelor si a contractelor mentionate anterior, s-au stabilit venituri in suma totala de 65454 lei aferenta activitatii derulate in anul 2009.
Societatea nu a depus declaratia 101 (declaratie privind impozitul pe profit) pentru anul 2009 la DGFP Brasov.
Fata de cele mentionate anterior, pentru exercitiul financiar 2009, s-au stabilit venituri impozabile in suma de 65 454 lei si cheltuieli aferente in suma de 21364 lei, rezultand un profit impozabil in suma de 44 090 lei, la care se va aplica cota de 16% conform prevederilor art. 17 din Lg. 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare.
Algoritmul de calcul in determinarea profitului impozabil este cel in conformitate cu prevederile art. 19 alin. l din aceeasi lege si in conformitate cu prevederile art. 12 din HG 44/2004, privind Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, ca diferenta intre veniturile obtinute si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile. Astfel, s-a calculat un impozit suplimentar in suma de 7 116 lei.
II. In perioada 01.01.2010-30.09.2010, SC S SRL Brasov a obtinut venituri din lucrari de termoizolatii si lucrari de instalatii sanitare prestate unor persoane fizice si juridice. in baza chitantelor emise de catre societate, echipa de inspectie fiscala a calculat incasari aferente perioadei mentionate in suma de 131.913 lei. in balanta de verificare Incheiata la 30.06.2010, societatea a inregistrat in contul 5311 (casa in lei) in coloana „ total sume debitoare” suma de 17 327, 86 lei. Ca urmare a confruntarii sumelor rezultate din chitantele emise, cu valoare inregistrata in balanta de verificare, a rezultat ca societatea nu a inregistrat in sumele incasate. in baza facturilor emise, a chitantelor si contractelor mentionate anterior, s-au stabilit venituri in suma totala de 131.913 lei.
Potrivit balantei de verificare intocmita la data de 30.06.2010, societatea inregistra venituri totale in suma de 16.002 lei, cheltuieli totale de 15.478 lei, cu o pierdere reportata din anul 2009 in suma de 7.354 lei, avand un profit de 524 lei.
Potrivit aceleasi balante de verificare, societatea inregistreaza suma de 23.286 lei in coloana „total sume” a contului 121 „profit si pierdere”.
Fata de veniturile impozabile calculate in baza documentelor justificative mentionate anterior in suma de 131.913 lei si cheltuielile aferente in suma de 58.124 lei, rezulta un profit impozabil pentru anul 2010 in suma de 74.011 lei.
S-a procedat astfel la calculul impozitului pe profit la data de 30.09.2010, baza impozabila constituind-o veniturile impozabile in suma de 131.913 lei, rezultand un profit impozabil suplimentar in suma de 11.842 lei.
In luna martie 2010, inculpatul a emis un numar de 5 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societarii, astfel:
1. factura fiscala nr. 010001 din data de 14.03.2010 emisa catre Aeroclubul Teritorial Brasov in valoare de 150 lei;
2. factura fiscala nr.010002 din data de 22.03.2010 emisa catre PC. in valoare de 255 lei;
3. factura fiscala nr.010003 din data de 25.03.2010 emisa catre MF in valoare de 960 lei,
4. factura fiscala nr.010004 din data de 25.03.2010 emisa catre CV in valoare de 850 lei;
5. factura fiscala nr.010005 din data de 27.03.2010 emisa catre Asociatia in valoare de 200 lei;
In luna aprilie 2010, inculpatul a emis un numar de 3 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societatii, astfel:
1. factura fiscala nr.010006 din data de 06.04.2010 emisa catre A Teritorial Brasov in valoare de 200 lei;
2. factura fiscala nr.010007 din data de 09.04.2010 emisa catre AP nr. 47 in valoare de 1800 lei;
3. factura fiscala nr.010008 din data de 10.04.2010 emisa catre Bucur Carmen in valoare de 178,50 lei;
In luna mai 2010, inculpatul a emis un numar de 2 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societatii, astfel:
1. factura fiscala nr.010010 emisa catre P Romania in valoare de 240 lei;
2. factura fiscala nr.010011 emisa SC in valoare de 150 lei;
In luna iunie 2010, inculpatul a emis un numar de 10 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societatii, astfel:
1. factura fiscala nr.010011 din data de 07.06.2010 emisa catre OR in valoare de 472 lei;
2. factura fiscala nr.01013 din data de 17.06.2010 emisa catre SC T SA in valoare de 1500 lei;
3. factura fiscala fara nr. din data de 22.06.2010 emisa catre PFA AD in valoare de 1099,75 lei;
4. factura fiscala nr.010013 din data de 28.06.2010 emisa catre SC T in valoare de 1909 lei;
5. factura fiscala nr.010020 din data de 28.06.2010 emisa catre SC P SRL in valoare de 1105,20 lei;
6. factura fiscala nr.010021 din data de 29.06.2010 emisa catre SC P SRL in valoare de 210 lei;
7. factura fiscala nr.010022 din data de 29.06.2010 emisa catre TB in valoare de 4022,59 lei;
8. factura fiscala nr.010025 din data de 30.06.2010 emisa catre ATeritorial Brasov in valoare de 700 lei;
9. factura fiscala seria F SOR nr.010007 din data de 28.06.2010 emisa catre KF in valoare de 176 lei;
10. factura fiscala seria F SOR nr.010019 din data de 28.06.2010 emisa catre PD in valoare de 176 lei;
In luna iulie 2010, inculpatul a emis un numar de 39 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societatii, astfel:
1. factura fiscala seria F SOR nr.010048 din data de 09.07.2010 emisa catre SN in valoare de 140 lei;
2. factura fiscala seria F SOR nr.010049 din data de 10.07.2010 emisa catre CA in valoare de 290 lei;
3. factura fiscala seria F SOR nr.010054 din data de 12.07.2010 emisa catre CV in valoare de 1187,50 lei;
4. factura fiscala seria F SOR nr.010055 din data de 13.07.2010 emisa catre BD in valoare de 1187,50 lei;
5. factura fiscala seria F SOR. nr.010056 din data de 14.07.2010 emisa catre CV in valoare de 413 lei;
6. factura fiscala seria F SOR nr.010057 din data de 15.07.2010 emisa catre CI in valoare de 350 lei;
7. factura fiscala seria F SOR nr.010058 din data de 15.07.2010 emisa catre OA in valoare de 350 lei;
8. factura fiscala seria F SOR nr.010059 din data de 16.07.2010 emisa catre CA in valoare de 350 lei;
9. factura fiscala seria F SOR nr.010060 din data de 16.07.2010 emisa catre IO in valoare de 350 lei;
10. factura fiscala seria F SOR nr.010061 din data de 19.07.2010 emisa catre B in valoare de 412,50 lei;
11. factura fiscala seria F SOR nr.010062 din data de 21.07.2010 emisa catre CA in valoare de 180 lei;
12. factura fiscala seria F SOR nr.010063 din data de 22.07.2010 emisa catre Cojocaru Amold in valoare de 447 lei;
13. factura fiscala seria F SOR nr.010064 din data de 22.07.2010 emisa catre OA in valoare de 447 lei;
14. factura fiscala seria F SOR nr.010065 din data de 22.07.2010 emisa catre IO in valoare de 447 lei;
15. factura fiscala seria F SOR nr.010066 din data de 23.07.2010 emisa catre CI in valoare de 300 lei;
16. factura fiscala seria F SOR nr.010067 din data de 27.07>2010 emisa catre IL in valoare de 640 lei;
17. factura fiscala seria F SOR nr.010068 din data de 27.07.2010 emisa catre SN in valoare de 640 lei;
18. factura fiscala seria F SOR nr.010069 din data de 27.07.2010 emisa catre TC in valoare de 1021 lei;
19. factura fiscala seria F SOR nr.010070 din data de 27.07.2010 emisa catre Strambei Costica in valoare de 609,50 lei;
20. factura fiscala seria F SOR nr.010071 din data de 27.07.2010 emisa catre EM in valoare de 609,50 lei;
21. factura fiscala seria F SOR nr.010072 din data de 27,07.2010 emisa catre GI in valoare de 609,50 lei;
22. factura fiscala seria F SOR nr.010073 din data de 27.07.2010 emisa catre SA in valoare de 609,50 lei;
23. factura fiscala seria F SOR nr.010074 din data de 27.07.2010 emisa catre PL in valoare de 609,50 lei;
24. factura fiscala seria F SOR nr.010075 din data de 27.07.2010 emisa catre CM in valoare de 609,50 lei;
25. factura fiscala seria F SOR nr.010076 din data de 27.07.2010 emisa catre NMR in valoare de 318,80 lei;
26. factura fiscala seria F SOR nr.010077 din data de 27.07.2010 emisa catre KF in valoare de 973 lei;
27. factura fiscala seria F SOR nr.010078 din data de 27.07.2010 emisa catre PD in valoare de 973 lei;
28. factura fiscala seria F SOR nr.010079 din data de 27.07.2010 emisa catre MS in valoare de 973 lei;
29. factura fiscala seria F SOR nr.010080 din data de 27.07.2010 emisa catre IC in valoare de 973 lei;
30. factura fiscala seria F SOR nr.010081 din data de 27.07.2010 emisa catre NO in valoare de 973 lei;
31. factura fiscala seria F SOR nr.010082 din data de 28.07.2010 emisa catre DS in valoare de 350 lei;
32. factura fiscala seria F SOR nr.010083 din data de 29.07.2010 emisa catre UC in valoare de 520 lei;
33. factura fiscala seria F SOR nr.010084 din data de 30.07.2010 emisa catre DL in valoare de 777,50 lei;
34. factura fiscala seria F SOR nr.010092 din data de 18.07.2010 emisa catre SI in valoare de 1158 lei;
35. factura fiscala nr. 010027 din data de 03.07.2010 emisa catre MKB RBank SRL in valoare de 3560 lei;
36. factura fiscala nr. 010228 din data de 15.07.2010 emisa catre PFA AD in valoare de 350 lei;
37. factura fiscala nr. 010229 din data de 15.07.2010 emisa catre SC TV SRL in valoare de 6900 lei;
38. factura fiscala nr. 010230 din data de 24.07.2010 emisa catre PFA AD in valoare de 350 lei;
39. factura fiscala nr. 010231 din data de 30.07.2010 emisa catre SC TV SRL in valoare de 4600 lei;
In luna august 2010, inculpatul a emis un numar de 14 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societatii, astfel:
1. factura fiscala nr.010234 din data de 10.08.2010 emisa catre AE in valoare de 350 lei,
2. factura fiscala nr.010235 din data de 10.08.2010 emisa catre GP in valoare de 80 lei;
3. factura fiscala nr.010236 din data de 10.08.2010 emisa catre ML in valoare de 150 lei;
4. factura fiscala nr.010237 din data de 10.08.2010 emisa catre CM in valoare de 250 lei;
5. factura fiscala nr.010238 din data de 10.08.2010 emisa catre BI in valoare de S00 lei;
6. factura fiscala nr.010239 din data de 11.08.2010 emisa catre TC in valoare de 148,80 lei;
7. factura fiscala nr.010240 din data de 11.08.2010 emisa catre SC in valoare de 131 lei;
8. factura fiscala nr.010241 din data de 11.08.2010 emisa catre OA in valoare de 361,50 lei;
9. factura fiscala nr.010242 din data de 11.08.2010 emisa catre AE in valoare de 200 lei;
10. factura fiscala nr.010243 emisa catre SF in valoare de 150 lei;
11. factura fiscala nr.010244 din data de 04.08.2010 emisa catre DC in valoare de 205 lei;
12. factura fiscala nr.010245 din data de 15.08.2010 emisa catre SM in valoare de 290 lei;
13. factura fiscala nr.010246 din data de 12.08.2010 emisa catre IJ in valoare de 290 lei;
14. factura fiscala nr.010247 din data de 15.08.2010 emisa catre IL in valoare de 140 lei;
In luna august 2010, inculpatul a emis un numar de 24 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societatii, astfel:
1. factura fiscala seria F SOR nr.010086 din data de 12.08.2010 emisa catre KF in valoare de 203 lei;
2. factura fiscala seria F SOR nr.010087 din data de 13.08.2010 emisa catre DS in valoare de 222 lei;
3. factura fiscala seria F SOR nr.010088 din data de 16.08.2010 emisa catre DS in valoare de 263 lei;
4. factura fiscala seria F SOR nr.010089 din data de 17.08.2010 emisa catre UC in valoare de 265 lei;
5. factura fiscala seria F SOR nr.010090 din data de 17.08.2010 emisa catre PD in valoare de 200 lei;
6. factura fiscala seria F SOR nr.010091 din data de 18.08.2010 emisa catre NMR in valoare de 316,80 lei;
7. factura fiscala seria F SOR nr.010093 din data de 20.08.2010 emisa catre GA in valoare de 240 lei;
8. factura fiscala seria F SOR nr.010094 din data de 23.08.2010 emisa catre KF in valoare de 200 lei;
9. factura fiscala seria F SOR nr.010096 din data de 24.08.2010 emisa catre MS in valoare de 250 lei;
10. factura fiscala seria F SOR nr.010098 din data de 24.08.2010 emisa catre NO in valoare de 150 lei;
11. factura fiscala seria F SOR nr.010099 din data de 25.08.2010 emisa catre SC ta valoare de 150 lei;
12. factura fiscala seria F SOR nr.010100 din data de 25.08.2010 emisa catre TC in valoare de 150 lei;
13. factura fiscala seria F SOR nr.010101 din data de 26,08.2010 emisa catre JM in valoare de 261 lei;
14. factura fiscala seria F SOR nr.010102 din data de 26.08.2010 emisa catre SC P SRL in valoare de 261 lei;
15. factura fiscala seria F SOR nr.010103 din data de 27.08.2010 emisa catre GA ta valoare de 1480 lei;
16. factura fiscala seria F SOR nr.010104 din data de 27.08.2010 emisa catre SC T VULCAN SRL in valoare de 5428 lei;
17. factura fiscala seria F SOR nr.010105 din data de 27.08.2010 emisa catre PD in valoare de 201 lei;
18. factura fiscala seria F SOR nr.010106 din data de 27.08.2010 emisa catre KF in valoare de 208 lei;
19. factura fiscala seria F SOR nr.010106 din data de 27.08.2010 emisa catre LA in valoare de 279 lei;
20. factura fiscala seria F SOR nr.010107 din data de 27.08.2010 emisa catre LA in valoare de 1315,20 lei;
21. factura fiscala seria F SOR nr.010108 din data de 30.08.2010 emisa catre SC T SA in valoare de 2200 lei;
22. factura fiscala seria F SOR nr.010096 din data de 24.08.2010 emisa catre PD in valoare de 210 lei;
Din carnetul facturier:
23. factura fiscala nr.010232 din data de 02.08.2010 emisa catre SC T SA in valoare de 3000 lei;
24. factura fiscala nr.010233 din data de 09.08.2010 emisa catre SC T SA in valoare de 3000 lei;
In luna septembrie 2010, inculpatul a emis un numar de 45 facturi ce nu au fost evidentiate in documentele contabile ale societatii, astfel:
1.factura fiscala seria F SOR nr.010114 din data de 08.09.2010 emisa catre SC in valoare de 296 lei;
2. factura fiscala seria F SOR nr.010131 din data de 20.09.2010 emisa catre SN in valoare de 90,50 lei;
3. factura fiscala seria F SOR nr.010132 din data de 20.09.2010 emisa catre Costia Maria in valoare de 90,50 lei;
4. factura fiscala seria F SOR nr.010133 din data de 20.09.2010 emisa catre EM in valoare de 90,50 lei;
5. factura fiscala seria F SOR nr.010134 din data de 20.09.2010 emisa catre GI in valoare de 90,50 lei;
6.factura fiscala seria F SOR nr.010135 din data de 20.09.2010 emisa catre IL in valoare de 90,50 lei;
7.factura fiscala seria F SOR nr.010136 din data de 20.09.2010 emisa catre SN in valoare de 10,00 lei;
8. factura fiscala seria F SOR nr.010137 din data de 20.09.2010 emisa catre CM in valoare de 10,00 lei;
9. factura fiscala seria F SOR nr.010138 din data de 20.09.2010 emisa catre EM in valoare de 10,00 lei;
10. factura fiscala seria F SOR nr.010139 din data de 20.09.2010 emisa catre GI in valoare de 10,00 lei;
11. factura fiscala seria F SOR nr.010140 din data de 20.09.2010 emisa catre IL in valoare de 10,00 lei;
12. factura fiscala seria F SOR nr.010141 din data de 20.09.2010 emisa catre MO in valoare de 100,50 lei;
13. factura fiscala seria F SOR nr.010142 din data de 20.09.2010 emisa catre BB in valoare de 100,50 lei;
14. factura fiscala seria F SOR nr.010145 din data de 22.09.2010 emisa catre EM in valoare de 190 lei;
15. factura fiscala seria F SOR nr.010109 din data de 03.09.2010 emisa catre DC in valoare de 906,20 lei;
16. factura fiscala seria F SOR nr.010110 din data de 07.09.2010 emisa catre SM in valoare de 55 lei;
17. factura fiscala seria F SOR nr.01011 din data de 07.09.2010 emisa catre SM in valoare de 7610,06 lei;
18. factura fiscala seria F SOR nr.010111 din data de 07.09.2010 emisa catre SM in valoare de 5390 lei;
20. factura fiscala seria F SOR nr.010115 din data de 08.09.2010 emisa catre MO in valoare de 296 lei;
21. factura fiscala seria F SOR nr.010116 din data de 08.09.2010 emisa catre IC in valoare de 406 lei;
22. factura fiscala seria F SOR nr.010114 din data de 10.09.2010 emisa catre Strambei Costica in valoare de 125,50 lei;
23. factura fiscala seria F SOR nr.010116 din data de 10.09.2010 emisa catre MS in valoare de 165 lei;
24. factura fiscala seria F SOR nr.010117 din data de 10.09.2010 emisa catre NO in valoare de 165 lei;
25. factura fiscala seria F SOR nr.010119 din data de 13.09.2010 emisa catre SC P URL in valoare de 263 lei;
26. factura fiscala seria F SOR nr.010118 din data de 13.09.2010 emisa catre JM in valoare de 263 lei;
27. factura fiscala seria F SOR nr.010120 din data de 14.09.2010 emisa catre IC in valoare de 203 lei;
28. factura fiscala seria F SOR nr.010121 din data de 15.09.2010 emisa catre NM in valoare de 315,80 lei;
29. factura fiscala seria F SOR nr.010123 din data de 15.09.2010 emisa catre DL in valoare de 90,50 lei;
30. factura fiscala seria F SOR nr.010123 din data de 15.09.2010 emisa catre DL in valoare de 380 lei;
31. factura fiscala seria F SOR nr.010124 din data de 15.09.2010 emisa catre BB in valoare de 900 lei;
32. factura fiscala seria F SOR nr.010129 din data de 17.09.2010 emisa catre SA in valoare de 570 lei;
33. factura fiscala seria F SOR nr.010130 din data de 17.09.2010 emisa catre SI in valoare de 692 lei;
34. factura fiscala seria F SOR nr.010125 din data de 17.09.2010 emisa catre PL in valoare de 190 lei;
35. factura fiscala seria F SOR nr.010126 din data de 11.09.2010 emisa catre PL in valoare de 90,50 lei;
36. factura fiscala seria F SOR nr.010127 din data de 17.09.2010 emisa catre PD in valoare de 90,50 lei;
37. factura fiscala seria F SOR nr.010128 din data de 17.09.2010 emisa catre SA ui valoare de 90,500 lei;
38. factura fiscala seria F SOR nr.010147 din data de 23.09.2010 emisa catre SC M P SRL in valoare de 1700 lei;
39. factura fiscala seria F SOR nr.010150 din data de 24.09.2010 emisa catre GI in valoare de 570 lei;
40. factura fiscala seria F SOR nr.010151 din data de 28.09.2010 emisa catre DM in valoare de 190 lei;
41 factura fiscala seria F SOR nr.010152 din data de 29.09.2010 emisa catre EM in valoare de 380 lei,
42. factura fiscala seria F SOR nr.010146 din data de 23.09.2010 emisa catre PD in valoare de 10,00 lei;
43. factura fiscala seria F SOR nr.010148 din data de 23.09.2010 emisa catre NO in valoare de 100,50 lei;
44. factura fiscala seria F SOR nr.010149 din data de 23.09.2010 emisa catre LA in valoare de 261 lei;
45. factura fiscala seria F SOR^nr.010150 din data de 24.09.2010 emisa catre PL in valoare de 378 lei;
Conform declaratiilor inculpatului, in calitate de administrator si asociat al SC S SRL nu a inregistrat in contabilitatea societatii veniturile obtinute in urma prestarilor de servicii din anii 2009,2010. Referitor la latura civila a cauzei achieseaza intrutotul la pretentiile civile si manifesta disponibilitate pentru achitarea integrala a prejudiciului.
In raport de materialul probatoriu administrat in cauza, instanta apreciaza ca:
In drept, fapta inculpatului Pana Iulian care in calitate de administrator si asociat unic al S.C. S S.R.L. Brasov, nu a evidentiat in actele contabile veniturile realizate in urma prestarilor de servicii efectuate in cursul anilor 2009 – 2010 in suma totala de 118.488 lei, prejudiciind in acest fel bugetul general consolidat al statului cu suma de 18958 lei, reprezentand impozit pe profit si 6831 lei, reprezentand majorari de intarziere, in total 25789 lei, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala in forma continuata prevazuta de art. 9 al.1 lit. b din legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 al.2 Cp (230 acte materiale).
Vinovatia inculpatului imbraca forma intentiei directe astfel ca instanta urmeaza a realiza tragerea acestuia la raspundere penala.
In acest context va face aplicatiunea prevederilor 320/1 al. 7 Cod procedura penala si ale art. 72 Cp privind criteriile de individualizare judiciara a pedepsei in acord cu cerintele art. 52 Cp .
Astfel, instanta are in vedere gradul mediu de pericol social al infractiunii raportat la mobilul comiterii faptei penale – obtinerea de venituri prin eludarea legii dar si la valoarea prejudiciului adus statului.
Referitor la circumstantele personale ale inculpatului, instanta va retine ca acesta este o persoana in varsta de 32 de ani, se afla la primul conflict cu legea penala, s-a prezentat in fata organelor judiciare manifestand interes pentru situatia sa juridica adoptand in cauza o atitudine procesuala pozitiva si disponibilitate pentru acoperirea integrala a prejudiciului, imprejurari fata de care instanta conchide ca inculpatul Pana Iulian poseda perspective favorabile de reintegrare sociala.
Avand in vedere circumstantele reale ale faptei dar si profilul socio-moral al inculpatului – persoana matura, fara antecedente penale si care poseda aptitudinea necesara intelegerii caracterului ilicit al faptei comise si a repercusiunilor avute asupra valorilor sociale ocrotite de legea penala, instanta apreciaza ca raspunde cerintelor art. 52 Cp si este indestulatoare pentru reeducarea acestui inculpat pedeapsa inchisorii de1 an. Instanta retine in acest context, cu valoare de circumstante atenuante judiciare, conduita anterioara buna a inculpatului si atitudinea sa de prezentare in fata autoritatii ulterioara comiterii faptei, circumstante inscrise in art. 74 lit. a, c Cp
Stabilirea pedepsei la acest nivel s-a realizat ca efect al aplicarii dispozitiilor art. 320/1 al.7 Cod procedura penala (limitele pedepsei fiind intre 1 an si 4 luni si 5 ani si 4 luni) si apoi al aplicarii art. 76 lit. d Cp privind efectele circumstantelor atenuante judiciare anterior constatate.
Instanta fata de profilul socio-moral al inculpatului apreciaza ca scopul pedepsei poate fi atins chiar fara executarea acesteia, sens in care constata ca sunt indeplinite toate conditiile art. 81 Cp privind suspendarea conditionata a executarii pedepsei ca modalitate de individualizare judiciara a executarii pedepsei.
Conform art. 82 Cod penal se va fixa termen de incercare de 3 ani in sarcina inculpatului.
Se va atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 83 Cod penal potrivit carora daca in cursul termenului de incercare savarseste din nou o infractiune instanta revoca suspendarea conditionata a executarii pedepsei dispunand executarea in intregime a pedepsei care nu se contopeste cu pedeapsa aplicata pentru noua infractiune.
Ca pedepse accesorii conform art. 71 Cod penal se vor interzice inculpatului drepturile prevazute de art. 64 al. 1 teza II si lit. b Cod penal, insa potrivit art. 71 al. 5 Cod penal acestea vor fi suspendate pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei.
Sub aspectul laturii civile a cauzei, fiind stabilita vinovatia inculpatului in comiterea faptei penale cercetate, sunt indeplinite conditiile art. 998 anterior privind raspunderea civila delictuala a inculpatului . Acesta a fost de acord cu achitarea prejudiciului astfel cum a fost realizata constituirea de parte civila in cauza.
Asa fiind, in baza art. 14 Cod procedura penala, 346 Cod procedura penala raportat la art. 998 Cod civil anterior se va admite actiunea civila promovata in procesul penal impotriva inculpatului de partea civila Statul Roman prin ANAF-DGFP Brasov si in consecinta va obliga inculpatul sa achite partii civile suma de 25.789 lei reprezentand prejudiciul nerecuperat, majorarile de intarziere vor fi calculate pana la data platii efective.
In baza art. 353 si 163 Cod procedura penala se va dispune masura sechestrului asigurator asupra autoturismului Dacia 1300 (identificat cu motor 025711 sasiu 53111 prin adresa nr. 185996/09.02.2012 emisa de Directia Fiscala a Consiliului Local al mun. Brasov) apartinand inculpatului pana la concurenta sumei de 25.789 lei reprezentand prejudiciul nerecuperat.
Intrucat prezenta hotarare penala contine si dispozitii civile, instanta va atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 84 Cod penal – potrivit carora daca pana la expirarea termenului de incercare nu indeplineste obligatiile civile stabilite in hotararea de condamnare instanta dispune revocarea suspendarii conditionate a executarii pedepsei afara de cazul cand cel condamnat dovedeste ca nu a avut putinta de a indeplini acele obligatii.
Cu aplicarea dispozitiilor art. 61 alin. 1 din O.G. nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal si ale art. 189 si 191 Cod procedura penala in privinta cheltuielilor judiciare avansate de stat,
PENTRU ACESTE MOTIVE
IN NUMELE LEGII
H O T A R A S T E
1.In baza art. 9 al. 1 lit. b din legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal – 230 acte materiale, art. 320/1 Cod procedura penala si art. 74 lit. a, c, 76 lit. d Cod penal, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala condamna pe inculpatul PI la pedeapsa inchisorii de 1 an.
In baza art. 81, 82 Cod penal dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe durata unui termen de incercare de 3 ani.
Interzice inculpatului exercitarea drepturilor prevazute de art. 64 alin. 1 lit. a teza II si b Cod penal pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei, conform art. 71 Cod penal.
In baza art. 71 alin. 5 Cod penal, pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei suspenda si executarea pedepselor accesorii.
In baza art. 14 , 16, 24 al. 3 , 346 Cod procedura penala raportat la art. 998 si 1003 Cod civil anterior admite actiunea civila promovata in procesul penal de partea civila Statul Roman prin ANAF-DGFP Brasov si in consecinta obliga inculpatul in solidar cu partea responsabila civilmente SC S SRL Brasov sa achite partii civile suma de 25.789 lei reprezentand prejudiciul nerecuperat , majorarile de intarziere vor fi calculate pana la data platii efective.
Atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 83 si 84 Cod penal.
In baza art. 353 si 163 Cod procedura penala dispune masura sechestrului asigurator asupra autoturismului Dacia 1300 ( motor 025711 sasiu 53111 ) apartinand inculpatului pana la concurenta sumei de 25.789 lei reprezentand prejudiciul nerecuperat.
In baza art. 61 alin. 1 din O.G. nr. 75/2001 dispune comunicarea dispozitivului prezentei hotarari, in termen de 15 zile de la ramanerea definitiva, catre directia generala a finantelor publice in a carei raza isi are domiciliul fiscal inculpatul.
In baza art. 189 Cod procedura penala onorariul aparatorului din oficiu al inculpatului in cuantum de 200 lei se va avansa din fondurile Ministerului Justitiei.
In baza art. 191 Cod procedura penala, obliga inculpatul sa plateasca statului suma de 620 lei cheltuieli judiciare la urmarirea penala si instanta de fond.
Cu drept de apel in 10 zile de la pronuntare pentru inculpat si de la comunicare pentru partea civila.
Executorie cu privire la luarea masurii asiguratorii conform art. 353 al. 2 Cod procedura penala. Masura asiguratorie se aduce la indeplinire prin judecatoresc conform art. 164 Cod procedura penala, sens in care se emite adresa Camerei Executorilor judecatoresti sa procedeze in consecinta.
Pronuntata in sedinta publica azi, 07.03.2011.
