Drept Penal: Aspecte practice privind infractiunea de evaziune fiscala prev
de art. de art. 9 alin. 1 lit. „b” din Legea nr. 241/2005 în referire la art. 11 alin.
1 lit. „a, b” din Legea nr. 87/1994 – republicată, cu aplicarea art. 13 c. penal
Dosar nr 359/838/2008
Prin decizia penală nr. 409/ 14.10.2008 a Tr i b u n a l u l ui Galati
S-a hotarat:
Respinge, ca fiind nefondate, apelurile promovate de inculpaţii S C şi S A,
împotriva sentinţei penale nr. 22/14.02.2008 pronunţată de Judecătoria Lieşti, jud.
Galaţi.
În conformitate cu disp. art. 192 alin. 2 şi 4 C.p.p. obligă pe fiecare inculpat
apelant la plata cheltuielilor judiciare statului în apel în sumă de 60 lei.
In motivarea deciziei s-au retinut urmatoarele
Prin sentinţa penală nr. 22/14.02.2008 pronunţată de Judecătoria Galaţi au
fost condamnaţi inculpaţii S C şi S A la câte 3 (trei) ani închisoare fiecare,
pentru săvârşirea infracţiunii prev. de art. 9 alin. 1 lit. „b” din Legea nr. 241/2005 în
referire la art. 11 alin. 1 lit. „a, b” din Legea nr. 87/1994 – republicată, cu aplicarea
art. 13 c. penal, plus pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art.
64 lit. „a, b, c” c. pen. pe o durată de câte 2 ani fiecare.
S-a aplicat inculpaţilor pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de
art. 64 lit. „a, b, c” c. pen. pe durata prev. de art. 71 c. pen. şi s-a dispus
suspendarea executării acesteia conf. art. 71 alin. 5 c. pen.
Conf. art. 81, 82 c. pen. s-a dispus suspendarea condiţionată a executării
pedepsei pe durata termenului de încercare de câte 2 ani fiecare, plus pedeapsa
aplicată, în total pe o durată de câte 5 ani fiecare.
Conf. art. 359 c. pr. pen s-a atras atenţia inculpaţilor asupra consecinţelor
aplicării dispoziţiilor art. 83 c. pen.
Conf. art. 14 lit. „b” c. pr. pen. combinat cu art. 998 şi 1003 c. civ. – au fost
obligaţi inculpaţii în solidar a plăti părţii civile – Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală Bucureşti – suma de 12.652 lei
(doisprezecemiişasesutecincizecişidoi) reprezentând despăgubiri.
Au fost obligaţi inculpaţii a plăti statului cu titlu de cheltuieli judiciare câte
250 lei fiecare.
Pentru a pronunţa această soluţie instanţa de fond a reţinut următoarea
situaţie de fapt:
Prin Rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Lieşti nr. 231/P/2005
din 28.03.2007, inculpaţii S C şi S A au fost trimişi în judecată pentru săvârşirea
infracţiunii de evaziune fiscală prevăzute de art. 9 alin. 1 lit. „b” din Legea nr.
241/2005 în referire la art. 11 alin. 1 lit. „a, b” din Legea nr. 87/1994 – republicată,
cu aplicarea art. 13 c. penal.
Fiind terminată cercetarea judecătorească şi din examinarea întregului
material probator de la dosar se reţine următoarea situaţie de fapt:
Prin actul de sesizare al instanţei, s-a reţinut că S.C. G SRL Lieşti este
înregistrată la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Galaţi sub
numărul J/17/1108/20.VII.2004, societate care are ca obiect principal de activitate
„comerţul cu ridicata al deşeurilor şi resturilor – cod 5157”, cu sediul social în
comuna Lieşti, nr.3001, judeţul Galaţi, având ca administrator pe inculpatul S C şi
ca asociat unic pe inculpata S A (mamă şi fiu).
În perioada august – noiembrie 2004, S.C. G SRL Lieşti, prin delegatul S
Ioan (tatăl administratorului şi soţul asociatului unic), a predat S.C. I SRL Galaţi
deşeuri feroase şi neferoase în valoare totală de 699.789.140 lei ROL şi la S.C. R SA
Iaşi – Depozitul T – deşeuri de fier şi tablă în valoare de 91.201.600 lei ROL.
Deşi, potrivit legii, administratorul societăţii avea obligaţia să înfiinţeze şi să
ţină evidenţă contabilă la activităţile comerciale desfăşurate, veniturile şi cheltuielile
ocazionate de acestea nu au fost evidenţiate în documentele legale ale societăţii şi
nu s-au achitat obligaţiile fiscale datorate bugetului general consolidat.
La data de 15.03.2005 inculpatul S C, însoţit de inculpata S A şi de tatăl său S
Ioan a fost identificat de organele de poliţie în timp ce se deplasau spre S.C. I SRL
Galaţi cu două autovehicule încărcate cu deşeuri de feroase şi neferoase, pentru
care au prezentat avizul de însoţire al mărfii seria GLVAN nr.05730105/02 din
15.II.2004 – delegat S Ioan, însă având în vedere lipsa autorizaţiei pentru colectarea
deşeurilor materiale au fost predate la depozit al S.C. R SA Galaţi , în custodie.
În vederea stabilirii obligaţiilor fiscale datorate bugetului consolidat al
statului, organele de poliţie au solicitat Gărzii Financiare – Secţia Galaţi efectuarea
unei constatări financiare, iar din adresa nr.201199/GL/31.03.2005 şi nota de
constatare nr.200905/8.03.2005 a Gărzii Financiare Galaţi rezultă următoarele:
– S.C. G SRL Lieşti nu a depus la Prefectura Judeţului Galaţi documentaţie
pentru eliberarea autorizaţiei de colectare a deşeurilor industriale de la persoane
fizice , astfel că nu i s-a eliberat o astfel de autorizaţie conform O.U.G. nr.16/2001
– republicată;
– în perioada august 2004 – ianuarie 2005, S.C. G SRL Lieşti nu a depus la
Administraţia Finanţelor Publice a Judeţului Galaţi deconturi TVA şi declaraţii
privind impozitul pe profit, documentele respective fiind întocmite în timpul
controlului fiscal;
– societatea are de achitat la bugetul general consolidat suma totală de
125.618.968 lei ROL, reprezentând: impozit pe profit în sumă de 3.536.618 lei ROL
şi TVA în sumă de 122.082.349 lei ROL;
– conform art.13 litera a din OUG nr.16/2001 – republicată S.C. G SRL
Lieşti a fost sancţionată cu 25.000.000 lei amendă contravenţională şi s-a dispus
confiscarea sumei de 790.993.740 lei reprezentând sumele de bani încasate pe
materialele reciclabile predate la S.C. I SRL Galaţi şi S.C. R SA Iaşi – Depozit T,
precum şi a cantităţii de 4.147 kg. Deşeuri în valoare estimată de 147.523.327 lei
ROL aflată în custodia S.C. R SA Galaţi din 15.02.2005.
Împotriva procesului verbal de contravenţie seria E, nr.0108554 din
8.03.2005 inculpatul S C a formulat plângere, iar prin sentinţa civilă
nr.607/30.01.2006 a Judecătoriei Galaţi ( definitivă prin decizia comercială
nr.489/1910.2006 a Tribunalului Galaţi) a fost respinsă plângerea ca nefondată,
menţinându-se dispoziţiile procesului verbal de contravenţie.
Sumele de bani reprezentând contravaloarea deşeurilor predate către S.C. I
SRL Galaţi şi depozitul T al SC R SA Iaşi au fost virate în contul S.C. G SRL Lieşti,
conform extraselor de cont şi ridicate de la Reprezentanţa Lieşti a RAIFFEISEN
BANK de inculpata S A.
În cursul urmăririi penale, inculpata S A, a recunoscut că în perioada
august-noiembrie 2004, a achiziţionat deşeuri de metale feroase şi neferoase pe care
le-a valorificat, iar sumele de bani, le-a ridicat din bancă şi le-a folosit la
achiziţionarea altor deşeuri ce în final au fost confiscate la data de 15.02.2005.
Inculpatul S C, a declarat că nu a cunoscut activitatea desfăşurată de mama
sa,dar recunoaşte că la data de 15.02.2005, a fost depistat conducând autovehiculul
care transporta deşeuri.
În cursul cercetării judecătoreşti, inculpaţii nu au fost de acord să dea
declaraţii în această calitate.
Din declaraţiile martorilor B C şi P G, rezultă că aceştia au transportat de
mai multe ori deşeuri de metale la diferite depozite R, din Municipiul Bârlad şi
Galaţi. Cei doi au fost angajaţi în a efectua transportul prin societăţile la care erau
angajaţi.
Analizând întregul material probator, rezultă că prin actul de sesizare se
reţine că trimiterea în judecată priveşte activitatea infracţională în perioada august-
noiembrie 2004.
Din declaraţiile martorilor audiaţi rezultă că inculpaţii au efectuat activităţi
comerciale de achiziţionare şi predare a deşeurilor.
Apărarea inculpatului S C, formulată în cursul urmăririi penale nu poate fi
luată în considerare, având în vedere declaraţiile martorilor audiaţi, procesele
verbale de constatare, din care rezultă că a fost implicat în această activitate prin
angajarea firmelor transportatoare şi a transportat personal deşeurile la centrele de
colectare.
Vinovăţia inculpaţilor este dovedită cu; procesul verbal de constatare şi
aviz de înswoţire a mărfii din 15.02.2005; proces verbal de cântărire şi predare;
planşe foto; adresa nr.201199/2005 şi nota de constatare nr. 200905/2005 ale
Gărzii Financiare- secţia Galaţi; copii după facturile fiscale emise de SC G SRL
Lieşti către S.C. I SRL Galaţi şi Depozitul T al S.C R S.A Iaşi, în perioada 19.08-
11.11.2004; adresa nr. 4782/2005 a Administraţiei Fiscale Galaţi; copia
Certificatului de înregistrare al Oficiului Registrului Comerţului ; adresa nr.
11357/2005 a D.G.F.P Galaţi; procesul verbal de contravenţie Seria E nr.
0108554/2005; copii ale extraselor de cont din perioada 6.08.2004-31.12. 2004,
coroborate cu recunoaşterea inculpatei S A, în cursul urmării penale.
Partea vătămată, Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Bucureşti, s-a
constituit parte civilă cu suma de 12.652 lei,reprezentând despăgubiri.
În drept, faptele inculpaţilor S C şi S A, care, în calitate de administrator
şi, respectiv, asociat unic la S.C. G SRL Lieşti, au efectuat activităţi de colectare şi
valorificare a deşeurilor reciclabile fără autorizaţia de colectare emisă de Prefectura
Judeţului Galaţi sau autorizaţia de valorificare emisă de Comisia Naţională pentru
Reciclarea Materialelor din cadrul Ministerului Industriilor şi Resurselor,
neevidenţiind în documentele contabile operaţiunile comerciale efectuate şi a
veniturilor realizate, care au avut drept rezultat sustragerea de la plata către bugetul
general consolidat a sumei totale de 125.618.967 lei ROL – reprezentând impozit
pe profit şi TVA, întrunesc elementele constitutive ale infracţiunilor de evaziune
fiscală, prevăzute de art. 9 alineat 1 litera b din Legea nr.241/2005, în referire la
art.11 litera a şi litera b din Legea nr.87/1994 – republicată, cu aplicarea art.13 Cod
penal.
Inculpaţii nu sunt cunoscuţi cu antecedente penale şi au un grad scăzut de
educaţie.
La aplicarea pedepsei cu închisoarea pentru fiecare inculpat, se va avea în
vedere gradul de pericol social al infracţiunii săvârşite precum şi persoana
inculpatului.
Având în vedere circumstanţele personale ale inculpaţilor se apreciază că
scopul pedepsei cu închisoarea poate fi atins şi fără executarea acesteia şi fiind
îndeplinite condiţiile legale urmează a se dispune suspendarea executării pedepsei .
Se va aplică inculpaţilor pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de
art. 64 lit. „a, b, c” c. pen. pe durata prev. de art. 71 c. pen. şi dispune suspendarea
executării acesteia conf. art. 71 alin. 5 c. pen.
Conf. art. 81, 82 c. pen, se va dispune suspendarea condiţionată a executării
pedepsei.
Conf. art. 359 c. pr. pen. se va atrage atenţia inculpaţilor asupra consecinţelor
aplicării art. 83 c. pen.
Conf. art. 14 lit. „b” c. pr. pen. combinat cu art. 998 şi 1003 c. civ. , urmează
a obliga inculpaţii în solidar a plăti părţii civile – Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală Bucureşti – suma de 12.652 lei, reprezentând despăgubiri.
Văzând dispoziţiile art. 189, 191 c.pr.pen.
Împotriva acestei soluţii au declarat apel inculpaţii S C şi S A care au criticat
soluţia instanţei de fond pe motive de nelegalitate şi netemeinicie invocând
următoarele aspecte:
Faptele infracţionale nu au fost comise de inculpaţi iar prejudiciile constate
nu sunt cele stabilite prin actele de constatare.
Se solicită achitarea inculpaţilor în conformitate cu disp. art. 11 pct. 2 lit. a în
referire la art. 10 lit. c din C. pr. penală.
În subsidiar, se solicită a se constata că faptele comise nu prezintă gradul de
pericol social al unei infracţiuni, motiv pentru care solicită a se dispune achitarea
inculpaţilor în conformitate cu disp. art. 11 pct. 2 lit. a în referire la art. 10 lit. b ind.
1 din Cod procedură penală (fapta nu prezintă gradul de pericol social al unei
infracţiuni).
Apelurile sunt nefondate.
Verificând sentinţa penală apelată prin prisma motivelor de apel invocate de
inculpaţi cât şi, din oficiu, cauza sub toate aspectele de fapt şi de drept, Tribunalul
constată că prima instanţă a pronunţat o soluţie legală şi temeinică urmând a fi
menţinută.
Din conţinutul ansamblului probator administrat în cauză rezultă cu
certitudine că inculpaţii în calitate de administrator şi respectiv asociat unic la SC G
SRL Lieşti au efectuat activităţi de colectare şi valorificare a deşeurilor reciclabile
fără autorizaţia de colectare emisă de Prefectura Galaţi sau autorizaţia de
valorificare emisă de Comisia Naţională pentru reciclarea Materialelor din cadrul
Ministerului Industriilor şi Resurselor neevidenţiind în documentele contabile
operaţiunile comerciale efectuate şi a veniturilor realizate care au avut drept rezultat
sustragerea de la plata către bugetul general consolidat a sumei totale de
125.618.967 lei ROL.
Din nicio probă a dosarului nu rezultă că inculpaţii nu ar fi comis faptele
infracţionale iar solicitarea de a fi achitaţi în conformitate cu disp. art. 11 pct. 2 lit. a
în referire la art. 10 lit. c Cod procedură penală (fapta nu a fost săvârşită de
inculpaţi) nu are suport probator urmând a fi înlăturată.
Vinovăţia este pe deplin dovedită cu procesul-verbal de constatare, nota de
constatare nr. 200905/2005 a Gărzii Financiare, copia facturilor fiscale existente la
dosarul de urmărire penală, declaraţiile martorilor audiaţi în cauză şi celelalte probe
ce au fost administrate şi existente la dosarul cauzei.
Nu poate fi reţinută nici apărarea în sensul că faptele nu constituie pericol
social.
Inculpaţii au comis fapte infracţionale ce sunt de actualitate şi comise în mod
frecvent de inculpaţii de etnie romă, fără autorizaţie pentru colectarea deşeurilor
materiale şi fără a depune la Administraţia Financiară declaraţiile privind impozitul
pe profit, cauzând astfel prejudicii societăţilor păgubite.
Inculpaţii prin faptele lor aduc atingere însemnată valorilor sociale,
încurajând comiterea unor astfel de infracţiuni şi de alţi cetăţeni, conducând astfel la
existenţa şi creşterea pericolului social.
Achitarea, pe considerentul că faptele nu prezintă gradul de pericol social al
unei infracţiuni nu poate fi primită, urmând a fi înlăturată.
Prejudiciul cauzat părţii civile Agenţia Naţională de Administrare Fiscală –
Bucureşti a fost calculat pe bază de documentaţie şi notă de constatare, fiind stabilit
în conformitate cu dispoziţiile legale în materie.
Pentru considerentele arătate, Tribunalul în conformitate cu disp. art. 379 al.
1 pct. 1 din Cod procedură penală va respinge ca fiind nefondate apelurile declarate
de inculpaţii S C şi S A împotriva sentinţei penale nr. 22/14.02.2008 pronunţată de
Judecătoria Lieşti şi disp. art. 192 al. 2 Cod procedură penală.
1
