Dosar nr.xxxx/40/2012 Lg.241/2005
R O M Â N I A
TRIBUNALUL BOTOŞANI – SECŢIA PENALĂ
Şedinţa publică din xx.xx. 2013
PREŞEDINTE –
GREFIER –
Ministerul Public reprezentat de
PROCUROR –
S E N T I N Ţ A Nr.xx
Pe rol pronunţarea asupra cauzei penale privind pe inculpatul C. C., trimis în judecată pentru săvârşirea infracţiunii prev. şi ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată.
Dezbaterile în fond asupra cauzei au avut loc în şedinţa publică din data de xx.xx. 2013, cuvântul părţilor fiind consemnat în încheierea de şedinţă de la acea dată, care face parte integrantă din prezenta, când instanţa, având nevoie de mai mult timp pentru deliberare, a amânat pronunţarea pentru astăzi, când a hotărât următoarele:
T R I B U N A L U L,
Asupra cauzei penale de faţă:
Prin rechizitoriul din xx.xx. 2012, dat în dosarul nr.xxx/P/2011 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Botoşani s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale şi trimiterea în judecată a inculpatului C. C. – fiul lui D. şi C., născut la data de xx.xx.xxxx în mun. Dorohoi, jud. Botoşani domiciliat în localitatea Dorohoi, str. X nr. Y, bl. Z, ap. T, jud. Botoşani,căsătorit, studii medii, fără ocupaţie, stagiul militar nesatisfăcut, fără antecedente penale, posesor al CI seria XT nr. xxxxxx, CNP – xxxxxxxxxxxxx, sub aspectul comiterii infracţiunii de „ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile”, prev. şi ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr. 241/2005, modificată.
S-a reţinut că, în perioada anilor 2007 – 2010, inculpatul C. C. a comercializat către diferite persoane fizice un număr de 50 de autoturisme second – hand şi, prin nedeclararea veniturilor obţinute, s-a sustras de la plata impozitelor şi taxelor, cauzând astfel un prejudiciu bugetului general consolidat, în sumă de 117.969 lei, din care 111.308 lei reprezintă TVA şi 6.661 lei reprezintă impozit pe venit, la care se adaugă accesoriile aferente (dobânzi şi penalităţi).
Examinând actele şi lucrările dosarului se constată ca fiind temeinic dovedită următoarea situaţie de fapt:
In perioada anilor 2007 – 2010, inculpatul C. C. a achiziţionat şi comercializat un număr de 50 de autoturisme second – hand, de diferite mărci, realizând un venit total de 46.380 lei şi 190.150 Euro, după cum urmează:
-în anul 2007, suma de 5.000 lei şi 3.200 Euro;
-în anul 2008, suma de 12.900 Euro;
-în anul 2009, suma de 37.500 lei şi 95.550 Euro;
-în anul 2010, suma de 3.880 lei şi 78.500 Euro, conform documentelor privind achiziţiile celor 50 de autoturisme.
La dosarul cauzei se află anexate în copie documentele privind operaţiunile de achiziţie şi de vânzare a autoturismelor, astfel:
1) factura fiscală emisă de S.C. A S.R.L. Comăneşti, jud. Bacău nr. xxxxxxx din xx.xx.2007 către C. C. ce are ca obiect vânzarea unui autoturism Dacia 1310 berlină, serie motor xxxxxxx în sumă de 2856 lei,
– contractul de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx..2007 între C. C. în calitate de vânzător şi B. E. în calitate cu cumpărător ce are ca obiect vânzarea cumpărarea autovehiculului Dacia 1310, serie motor xxxxxxx în sumă de 5000 lei.
2) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de XX.XX.2007 între R. V. C. în calitate de vânzător şi C. C. având calitatea de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autoturismului marca Opel Vectra, serie motor xxxxxxx, fără a avea specificat preţul;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2007 între C. C. şi A. L. primul vânzător iar cel de-al doilea cumpărător, având ca obiect vânzarea autovehiculului marca Opel Vectra, serie motor xxxxxxx, încheiat la data de xx.xx..2007, în sumă de 3200 euro;
3) contract de vânzare-cumpărare pentru un autovehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2008 între D. C. V. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor xxxxxxx în sumă de 5700 euro;
– contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la (&ta de xx.xx.2008între C. C. în calitate de vânzător şi C. D. V., obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor xxxxxxx, în sumă de 6800 euro.
4) contractul de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2007 între R. I. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca Opel Astra, nr. de identificare XXXXXXX la preţul de 18.000 lei.
– contract de vânzare cumpărare încheiat la data de xx.xx..2008 între C. C. şi T. D., obiectul contractului fiind vânzarea autoturismului marca Opel Astra, nr. de identificare XXXXXXX la preţul de 6100 euro.
5) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2005 între M. O. D. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor XXXXXXX, la preţul de 5000 euro.
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C. în calitate de vânzător şi M. D. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autoturismului marca Ford Focus, serie motor XXXXXXX la preţul de 5000 euro.
6) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul rulat din 01.12.2008 încheiat între Grîmel T.Manja în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului VW, serie şasiu Xxxxxxx, la preţul de 1000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx. încheiat între C. C. în calitate de vânzător şi H. C. P. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW serie şasiu XXXXXXX, la preţul de 2700 euro;
7) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între B. M. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului VW GOLF serie motor xxxxxxx, la preţul de 6000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între C. C. în calitate de vânzător şi B. M. A. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca VW Golf, serie motor xxxxxxx la preşul de 5800 euro.
8) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între Ţ. I. D. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca VW Golf, serie motor xxxxxxx, la preţul de 3000 euro;
– contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între C. C. în calitate de vânzător şi C. Co. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf serie motor xxxxxxx la preţul de 2250 euro;
9) factura nr. xxxxxxx din xx.xx.2009 emisă de R. K. I. SRL Bucureşti în calitate de furnizor către cumpărătorul C. C. având ca obiect vânzarea unui autoutilitare Ford Transit Connect cu nr. de identificare XXXXXXX la preţul de 5000 lei;
– contract vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între C. C. în calitate de vânzător şi AF U. V. G. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca Ford Transit Connect, cu nr. de identificare XXXXXXX la preţul de 32.000 lei.
10) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între L. C. F. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf, nr. de identificare XXXXXXX, la preţul de 3000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2007 între C. C. în calitate de vânzător şi G. F. P. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf, nr. de identificare XXXXXX la preţul de 3900 euro;
11) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 încheiat între N. N. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf, serie motor XXXXXX la preţul de 5500 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C. în calitate de vânzător şi H. C. I. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf, serie motor XXXXXX la preţul de 5500 euro;
12) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între F. C. A., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea autovehiculului marca SKODA FABIA, serie motor XXXXXX”, la preţul de 5.500 lei;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009 între C. C., în calitate de vânzător şi C. M. în calitate de cumpărător, având ca obiect „vânzarea autovehiculului marca SKODA FABIA, serie motor XXXXXX”, la preţul de 5.500 lei;
13) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între A. D. D., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, având ca obiect „vânzarea autovehiculului marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX”, la preţul de 5.000 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător şi G. Ş., în calitate de cumpărător, având ca obiect „vânzarea autovehiculului marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX”, la preţul de 4.700 euro;
14) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între M. G., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, având ca obiect „vânzarea autovehiculului marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX”, nefiind specificat preţul;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător şi L. O., în calitate de cumpărător, având ca obiect „vânzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX “, la preţul de 5.250 euro;
15) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la xx.xx.2009 de între S. C., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX”, la preţul de 6.000 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător şi G. D., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX “, la preţul de 5.600 euro;
16) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între A. V. P., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca GOLF, nr. de identificare XXXXXX”, la preţul de 4.500 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009 între C. C., în calitate de vânzător şi S. H. V., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX8 “,nu are specificat preţul de vânzare;
17) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între A. V. P., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX”, la preţul de 4.000 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx..2009 între C. C., în calitate de vânzător şi L. I., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX “, la preţul de 4.900 euro;
18) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data xx.xx.2009 între S. M., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX”, la preţul de 5.100 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător şi C. P., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare, XXXXXX”, la preţul de 4.000 euro;
19) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între L. F., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca FORD FIESTA, serie motor XXXXXX”, la preţul de 6.500 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător şi P. V., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca FORD FIESTA, serie motor XXXXXX “, la preţul de 5.050 euro;
20) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009, între T. M., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor XXXXXX”, fără a fi specificat preţul;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător şi R. N. V., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor XXXXXX “, la preţul de 5.000 euro;
21) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între B. D. M., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF , serie motor XXXXXX”, la preţul de 5.500 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător şi D. M., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF , serie motor XXXXXX”,fără a fi specificat preţul;
22) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009, între P. N., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX”, la preţul de 4.000 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător şi D. G., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX”, la preţul de 3.600 euro;
23) contract de vânzare-cumpărare, pentru un autovehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între S. M., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX”, la preţul de 5.500 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător şi D. I., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX”, la preţul de 4.700 euro;
24) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între G. E., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, nr. de identificare XXXXXX “, la preţul de 5.000 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător şi E. I., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, nr. de identificare XXXXXX”, la preţul de 4.300 euro;
25) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009, între R. V., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX “, la preţul de 4.500 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător şi C. D., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la preţul de 4.700 euro;
26) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între S. A., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX “, la preţul de 4.500 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la cfeta de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător şi H. Ş., în caritate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat preţul de vânzare;
27) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009, între T. D. I., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, serie motor XXXXXX , la preţul de 4.500 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător şi F. A., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS serie motor XXXXXX”, la preţul de 4.100 euro;
28) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010,între I. G., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor XXXXXX “, la preţul de 5.000 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător şi S. D., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW CK3LF VARIANT, serie motor XXXXXX”, la preţul de 4.000 euro;
29) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între V. R., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX”, la preţul de 3.500euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător şi C. Ş., în calitate cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX”, la preţul de 3.000 euro;
30) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. V., în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVANA, nr. de identificare XXXXXX”, la preţul de 5.000 euro;
– contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător şi I. P., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind „vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVANA, nr. de identificare XXXXXX”, la preţul de 4.000 euro;
31) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între I. A. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la preţul de 6500 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat în data xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi T. Il. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la preţul de 6500 euro;
32) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. V. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW POLO s^rie motor XXXXXX, la preţul de 3500 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat în data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi Ş. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW POLO serie motor XXXXXX, la preţul de 3500 euro;
33) factură fiscală nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emisă de S.C. L. F. C. S.R.L. Şerbăneşti în calitate de vânzător către PF C. C. în calitate de cumpărător având ca obiect vânzarea unui autoturism marca VW GOLF cu nr. de identificare XXXXXX, la preţul de 1785 lei.
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi P. V. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW GOLF cu nr. de identificare XXXXXX, la preţul de 1500 lei;
34) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între S. I. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW PASSAT serie motor XXXXXX, la preţul de 3500 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi C. P. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW PASSAT serie motor XXXXXX, la preţul de 2000 euro;
35) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între P. C. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW GOLF serie motor XXXXXX, fără a fi specificat preţul de vânzare;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi B. G. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW GOLF serie motor XXXXXX, fără a fi specificat preţul de vânzare;
36) factură fiscală seria MCA nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emisă de S.C. B. M. C. S.R.L. Bucureşti în calitate de vânzător către C. C. în calitate de cumpărător având ca obiect vânzarea unui autovehicul marca SKODA OCT A VIA cu nr. de identificare XXXXXX la preţul de 2380 lei;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi D. M. M. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA cu nr. de identificare XXXXXX fără a fi specificat preţul de vânzare;
37) factură fiscală seria RYP nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emisă de S.C. R. C. SRL Bucureşti în calitate de vânzător către C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW POLO, serie şasiu XXXXXX la preţul de 8.330 lei;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi Cabinet de avocat “D. N.” în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW POLO, serie şasiu XXXXXX la preţul de 1000 euro;
38) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între B. M. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX, la preţul de 3500 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi M. G. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat preţul de vânzare;
39) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la datare xx.xx.2010 între I. C. F. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca PEUGEOT 206, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat preţul de vânzare;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi Z. E. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca PEUGEOT 206, serie motor XXXXXX, la preţul de 4150 euro;
40) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.20 între T. V. P. M. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX la preţul de 4000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi P. V. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX la preţul de 4300 euro;
41) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între I. A. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX la preţul de 6500 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi T. I. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX la preţul de 6500 euro;
42) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între S. M. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca FIAT PANDA, serie motor XXXXXX, la preţul de 5000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi F. L. P. în o calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca FIAT PANDA, serie motor XXXXXX, la preţul de 4200 euro;
43) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între S. N. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, număr identificare XXXXXX, la preţul de 5000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi P. D. L. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, număr identificare XXXXXX, la preţul de 5000 euro;
44) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2010 între B. C. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la preţul de 6000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi C. I. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la preţul de 4550 euro;
45) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între S. M. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVAN, serie motor XXXXXX, la preţul de 3000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi O. I. în calitate de Cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVAN serie motor XXXXXX, la preţul de 3000 euro;
46) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2010 între C. S. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat preţul de vânzare;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi L. M. M. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX, la preţul de 2000 euro;
47) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între L.N. P. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL MERIVA, număr de identificare XXXXXX, la preţul de 6000 euro;
– contract de vânzare – cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător şi C. M., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL MERIVA, număr de identificare XXXXXX, la preţul de 5000 euro;
48) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între M. G. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat preţul de vânzare;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi I. D. P. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PAVSAT, serie motor XXXXXX fără a fi specificat preţul de vânzare;
49) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între I. M. în calitate de vânzător şi C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la preţul de 6000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător şi G. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la preţul de 6000 euro;
50) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. N. A. în calitate de vânzător şi C. C. in calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA, serie motor XXXXXX, la preţul de 5000 euro;
– contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat între C. C. în calitate de vânzător şi L. I. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA, serie motor XXXXXX, la preţul de 4500 euro.
Prin Raportul de inspecţie fiscală nr. IV/7395/xx.xx..2011, încheiat de către Direcţia Generală a Finanţelor Publice Botoşani – Activitatea de Inspecţie Fiscală, Serviciul Inspecţie Fiscală, s-a stabilit că inculpatul, în perioada 01.08.2009 – 31.12.2010, trebuia să achite, conform art. 152 alin. 6 din Codul fiscal, TVA în sumă de 111.308 lei, la care se adaugă suma de 45.304 lei, reprezentând accesorii (28.608 lei majorări şi 16.696 lei penalităţi – f. 57, ds.).
Totodată, organele fiscale au stabilit că inculpatul avea obligaţia să achite impozit pe venit aferent anilor 2007 – 2009, în sumă de 6.661 lei, la care se adaugă accesorii în sumă de 3.953 lei (f. 57, ds.).
Potrivit prevederilor art. 127 alin. 1 din Codul fiscal, „Este considerată persoană impozabilă, orice persoană care desfăşoară, de o manieră independentă şi indiferent de loc, activităţi economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activităţi”.
Acelaşi text legal la alin. 2, prevede în mod expres, faptul că „…este activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate”.
Activitatea desfăşurată de către inculpat a avut un asemenea caracter.
La data de 20.06.2009, C. C. a realizat o cifră de afaceri în sumă de 122.394 lei, depăşind plafonul de scutire admis în sumă de 35.000 Euro, respectiv 118.360 lei (3,3817 lei, curs de schimb B.N.R. la data de 01.01.2007).
Prin urmare, inculpatul avea obligaţia de a solicita înregistrarea în scop de TVA, în termen de 10 zile de la data depăşirii plafonului de scutire admis, conform prevederilor art. 152 alin. 6 din Legea nr. 571/2003, modif., privind Codul fiscal, însă acesta nu s-a înregistrat însă în evidenţa plătitorilor de TVA până la data efectuării inspecţiei fiscale generale, din data de xx.xx..2011.
Inculpatul a uzat de dreptul la tăcere în cursul urmăririi penale, iar în cursul judecăţii nu a înţeles să uzeze de procedura prevăzută de art. 3201 Cod procedură penală privind recunoaşterea vinovăţiei.
În declaraţia dată în şedinţa publică din 15 mai 2012 (fila 12 dosar), inculpatul a recunoscut tranzacţiile reţinute în actul de sesizare şi a renunţat la administrarea probatoriului testimonial, însă a motivat că nu a efectuat aceste activităţi pentru a obţine venituri, ci pentru că maşinile respective nu i-au plăcut, cumpărându-şi altele, maşinile fiind un hobby pentru el.
Cu privire la prejudiciul reţinut prin actul de sesizare, inculpatul a contestat că ar datora TVA pentru tranzacţiile efectuate, recunoscând că datorează impozit pe profit pentru veniturile obţinute ca persoană fizică, arătând că pentru autoturismele care au fost proprietatea sa a plătit impozitul legal către stat, necunoscând că are obligaţia de a plăti şi impozit pentru veniturile obţinute în urma tranzacţiilor.
La termenul din 4 decembrie 2012, inculpatul a depus la dosar chitanţe cu care atestă plata sumei de 6861 lei, impozit pe venit (filele 66-68 dosar), aspect recunoscut de partea civilă prin concluziile scrise depuse la dosar la termenul din 10 ianuarie 2013 (filele70-71), astfel încât instanţa va constata că această sumă a fost achitată.
La termenul din 4 decembrie 2012, inculpatul a depus la dosar chitanţe cu care atestă plata sumei de 6861 lei, impozit pe venit (filele 66-68 dosar), aspect recunoscut de partea civilă prin concluziile scrise depuse la dosar la termenul din 10 ianuarie 2013 (filele70-71), astfel încât instanţa va constata că această sumă a fost achitată.
Cu privire la obligaţia privind plata TVA, inculpatul a solicitat efectuarea unei expertize contabile, prin care să se stabilească:
1. dacă sumele consemnate de ANAF în Raportul de Inspecţie Fiscală 7395/5 din xx.xx..2011 în urma căruia au fost emise deciziile de impunere nr.xxxx/1 din xx.xx..2011 – privind impozitul pe venit şi nr.xxxx/2 din xx.xx..2011 – privind TVA sunt constatate pe baza documentelor financiar – contabile şi care sunt, în acest caz, consecinţele contabile şi implicaţiile fiscale ale activităţii desfăşurate de numitul C. C., constând în comercializarea de bunuri second – hand;
2. dacă organele de control fiscal au încadrat corespunzător activitatea desfăşurată de numitul C. C., având în vedere că această activitate a constat practic în comercializarea de bunuri second – hand, în sensul dacă inspectorii au avut în vedere şi prevederile art.1522 din codul fiscal;
3. dacă au fost respectate condiţiile necesare de către numitul C. C. pentru a beneficia de scutire sau reducere de TVA.
Expertiza efectuată în cauză a concluzionat, cu privire la obiectivul nr.1, că sumele consemnate de ANAF în Raportul de inspecţie fiscală nr.xxxx/5 din xx.xx..2011 în urma căruia au fost emise deciziile de impunere nr.xxxx/1 din xx.xx..2011 privind impozitul pe venit şi nr.xxxx/2 din xx.xx..2011 privind TVA, nu sunt constatate în totalitate pe baza de documente financiar contabile ci şi pe baza de declaraţii date de persoane fizice şi că aceste declaraţii pot fi considerate documente pentru stabilirea bazei de calcul impozabile numai în condiţiile art.67 din OG 92/2003.
La obiectivul nr.2 expertul a arătat că activitatea desfăşurata de inculpatul C. C. a fost considerată, în mod corect, de către organele de control fiscal ca fiind achiziţii din ţara de autoturisme second hand in scopul revânzarii, dar încadrarea fiscala a acesteia este eronată, considerându-se că s-au încălcat dispoziţiile art.152 alin 1, cât şi ale art.126 alin 1 şi 127 alin 1 din Legea nr.571 /2003 privind Codul fiscal.
Reţine expertul că art. 152 din Legea 571 / 2003 se refera la regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderi mici, iar bunurile second-hand beneficiază de o încadrare specială în Codul fiscal, aspect reglementat de art. 152 ind.2, care stipulează:
d)bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite în starea în care se află sau după efectuarea unor reparaţii, altele decât operele de artă, obiectele de colecţie sau antichităţile, pietrele preţioase şi alte bunuri prevăzute în norme;
e)persoana impozabilă revânzătoare este persoana impozabilă care, în cursul desfăşurării activităţii economice, achiziţionează sau importă bunuri second-hand şi/sau opere de artă, obiecte de colecţie sau antichităţi în scopul revânzării, indiferent dacă respectiva persoană impozabilă acţionează în nume propriu sau în numele altei persoane în cadrul unui contract de comision la cumpărare sau vânzare;
g)marja profitului este diferenţa dintre preţul de vânzare aplicat de persoana impozabilă revânzătoare şi preţul de cumpărare, în care:
1.preţul de vânzare constituie suma obţinută de persoana impozabilă revânzătoare de la cumpărător sau de la un terţ, inclusiv subvenţiile direct legate de această tranzacţie, impozitele, obligaţiile de plată, taxele şi alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport şi asigurare, percepute de persoana impozabilă revânzătoare cumpărătorului, cu excepţia reducerilor de preţ;
2.preţul de cumpărare reprezintă tot ce constituie suma obţinută, conform definiţiei preţului de vânzare, de furnizor, de la persoana impozabilă revânzătoare;
h)regimul special reprezintă reglementările speciale prevăzute de prezentul articol pentru taxarea livrărilor de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi la cota de marjă a profitului.
(2) Persoana impozabilă revânzătoare va aplica regimul special pentru livrările de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, altele decât operele de artă livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care există obligaţia colectării taxei, bunuri pe care le-a achiziţionat din interiorul Comunităţii, de la unul dintre următorii furnizori:
a)o persoană neimpozabilă;
b)o persoană impozabilă, în măsura în care livrarea efectuată de respectiva persoană impozabilă este scutită de taxă, conform art. 141 alin. (2) lit. g);
c)o întreprindere mică, în măsura în care achiziţia respectivă se referă la bunuri de capital;
d)o persoană impozabilă revânzătoare, în măsura în care livrarea de către aceasta a fost supusă taxei în regim special.
(4) În cazul livrărilor prevăzute la alin. (2) şi (3), pentru care se exercită opţiunea prevăzută la afin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinată conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente.
A mai relevat expertul că, în stabilirea impozitelor datorate, inculpatul a fost tratat de către ANAF ca o persoana impozabilă, care nu a declarat activitatea de comerţ cu autoturisme second hand, desfăşurată, stabilindu-se astfel un drept de scutire de la plata TVA pana la plafonul de 35.000 euro anual, conform art. 152 alin 1 din Codul fiscal.
S-a apreciat că aceste prevederi nu sunt aplicabile inculpatului, prevederile art. 152 alin 1 din Codul fiscal, referindu-se la un regim special de scutire de la plata TVA pentru întreprinderi mici. Obligativitatea instituită prin acest articol pentru persoanele impozabile, de a se înregistra in scopuri de TVA in cazul in care depăşesc un plafon de 35.000 euro ca cifra de afaceri anuala realizata de persoana impozabila, nu cade in sarcina persoanelor fizice neautorizate, care desfăşoară activităţi economice cu bunuri second hand. De altfel, potrivit prevederilor din Normele metodologice de aplicare a prevederilor Codului fiscal, aprobate prin H.G. nr.44/2004 „ persoanele impozabile care, dacă ar fi înregistrate normal în scopuri de taxa conform art 153 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de taxa conform art. 1521 si art. 1522 din Codul fiscal, vor lua în calculul determinării cifrei de afaceri .. numai baza impozabila pentru respectivele operaţiuni determinate conform prevederilor art. 1522 din Codul fiscal.
Baza de impozitare pentru livrările de bunuri prevăzute de art.1522 din Codul fiscal este diferenţa dintre totalul marjei de profit realizata de persoana impozabila revanzatoare si valoarea taxei aferenta marjei respective.
In aceste condiţii, inculpatul C. C. nu era obligat sa se înregistreze la organele fiscale in scopuri de TVA, deoarece activitatea desfăşurata nu intra in sfera operaţiunilor prevăzute de art. 128 din Codul fiscal.
Referitor la declararea veniturilor nete obţinute din tranzacţiile desfăşurate, potrivit prevederilor art.46 si 49 din Codul fiscal, expertul a concluzionat că inculpatul C. C. avea obligaţia sa declare aceste veniturile la organele fiscale, venituri pentru care datora impozit la bugetul de stat.
Cu privire la obiectivul nr.3 , s-a precizat că, tratând activitatea desfăşurată de inculpat ca una economica, organele de control au luat în calcul faptul că aceasta activitate este scutita de TVA pana la atingerea pragului de 35.000 euro anual. Pentru sumele care depăşesc acest prag, s-a stabilit TVA de plata prin aplicarea cotei procentuale legale de 19% la o baza de calcul constituita din preţul de vânzare al autoturismelor, preţ preluat din declaraţiile cumpărătorilor, din care s-a scăzut taxa datorată. Nu s-a luat in calcul suma deductibila de TVA, adică TVA-ul plătit de inculpat la achiziţia bunurilor. Acest lucru – adică luarea în calculul TVA de plată a TVA deductibil – este posibil numai pentru persoane înregistrate în scopuri de TVA, după depunerea decontului de TVA la ANAF şi numai daca TVA-ul care urmează a se deduce este înscris pe facturi.
Pe scurt, TVA-ul de plată stabilit de o persoana impozabila este egal cu diferenţa dintre TVA colectat (încasat de vânzător la vânzarea bunului) si TVA deductibil ( plătit de vânzător la achiziţia bunului). In cazul de faţă, TVA de plată a fost stabilit de către organele fiscale ca fiind egal cu TVA colectat, din care nu a fost scăzut TVA deductibil.
Inculpatul C. C. poate beneficia de scutire de TVA la achiziţia de autoturisme second hand, numai în situaţia în care se consideră că aceste autoturisme au fost achiziţionate pentru folosul propriu. In caz contrar, pentru activitatea desfăşurata, se aplica prevederile art. 1522 din Codul fiscal referitoare la bunurile second hand.
Instanţa va înlătura concluziile expertizei efectuate în cauză, apreciind că, în mod corect, organele fiscale au aplicat dis part. 152 alin. 1 din Codul fiscal şi nu art. 1522 Cod fiscal.
Pentru a beneficia de regimul special de scutire prevăzut de art. 152.2 Cod fiscal, inculpatul C. C. trebuia să fie autorizat, conform OUG 44/2008, privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale si întreprinderi familiale şi să fie înregistrat ca persoană impozabilă, potrivit art. 153 Cod fiscal. Mai mult, acesta trebuia să aibă calitatea de comisionar în efectuarea tranzacţiilor.
La data controlului, (efectuat ulterior desfăşurării activităţii economice), inculpatul nu era autorizat si înregistrat în condiţiile legii, iar organul fiscal nu putea aplica retroactiv acest text de lege.
Conform prevederilor Codului fiscal, orice persoana devine persoană impozabilă din punct de vedere al TVA dacă desfăşoară o activitate economică şi dacă din aceasta obţine venituri cu caracter de continuitate.
Persoana impozabilă revânzatoare este persoana impozabilă înregistrată conform art. 153 din Codul fiscal.
Inculpatul, însă, nu a fost şi nu este înregistrat potrivit art. 153 Cod fiscal şi nici autorizat în condiţiile legii.
Art. 6 alin (1) din OUG 44/2008, prevede că: “Orice activitate economică desfăşurata permanent, ocazional sau temporar în România de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale trebuie sa fie înregistrată si autorizată, în condiţiile prezentei ordonanţe de urgenta.”
Potrivit dispoziţiilor art. 152 alin (4) Cod fiscal “O persoana impozabilă nou înfiinţată poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dacă la momentul începerii activităţii economice declară o cifra de afaceri anuală estimată, conform alin (2), sub plafonul de scutire si nu optează pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin (3).”
În stabilirea calităţii de plătitor pe taxa pe valoarea adăugată, organele de inspecţie fiscala au avut in vedere corect prevederile art. 152 alin (1) Legii nr. 571/2003, privind Codul fiscal cu modificările si completările ulterioare, care prevăd că este scutită de TVA persoana impozabilă stabilită în România, a cărei cifra de afaceri anuală, declarată sau realizată, este inferioara plafonului de 35.000 euro… poate solicita scutirea de taxa, numita in continuare regim special de scutire, pentru operaţiunile prevăzute la art. 126 alin (1)…”.
Chiar Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, precizează la pct. 62 alin. 2 lit. a că “în cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificată de organele fiscale competente înainte de înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi datorat-o dacă ar fi fost înregistrată normal în scopuri de TVA, conform art. 153 Cod fiscal, pe perioada cuprinsă între data la care persoana respectivă ar fi fost înregistrată în scopuri de taxă, dacă ar fi solicitat în termenul prevăzut de lege înregistrarea şi data identificării nerespectării prevederilor legale.”
Având in vedere aceste dispoziţii, organele fiscale nu puteau aplica regimul de scutire prevăzut de art. 152.2 Cod fiscal si nici prevederile alin. 4 ale aceluiaşi articol.
De asemenea, Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003, privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, pct. 64 alin. 7 precizează ca “In scopul aplicării art. 152.2 alin 13 si 14 Cod fiscal, persoana impozabilă revânzatoare va îndeplini obligaţiile prevăzute la punctele a), b), c), d) si e), iar inculpatul C. C. nu a îndeplinit aceste obligaţii, pentru a beneficia de scutire sau reducere de TVA.
Situaţia de fapt descrisă mai sus este dovedită cu următoarele mijloace de probă: proces – verbal de sesizare din oficiu (f.3, ds.), raport de inspecţie fiscală nr. IV/7395/xx.xx..2011 a Direcţiei Generale a Finanţelor Publice Botoşani – Activitatea de Inspecţie Fiscală, Serviciul Inspecţie Fiscală (f. 50-61, ds.), decizia de impunere privind TVA (f. 62-64, ds.), decizia de impunere privind impozitul pe venit (f. 65-66, ds.), adresa nr. IV/546/14.06.2011 a Direcţiei Generale a Finanţelor Publice Botoşani – Activitatea de Inspecţie Fiscală, Serviciul Inspecţie Fiscală (f. 88-91, ds.), adresa nr. xxx/xx.xx..2011 a Poliţiei Municipiului Dorohoi, privind operaţiunile de achiziţie şi de vânzare a autoturismelor (f. 96-287, ds.), declaraţii martori (f. 11-48, ds.), cât şi cu declaraţiile inculpatului (f. 4-9, ds.urmărire penală şi fila 12 dosar instanţă ), care a recunoscut că a cumpărat autoturismele comercializate, în condiţiile reţinute prin rechizitoriu, susţinând însă că nu a făcut acest lucru pentru a obţine venituri, ci pentru că nu a fost mulţumit de calitatea acestora, maşinile reprezentând un hobby.
La termenul de astăzi instanţa a pus în discuţie schimbarea încadrării juridice din infracţiunea prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, în infracţiunea prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplicarea art.41 alin.2, 42 Cod penal.
Întrebat fiind, inculpatul, prin apărător, a precizat că nu are de formulat cereri noi sau de propus alte probe în raport de această propunere de schimbare a încadrării juridice.
Având în vedere că activitatea infracţională reţinută prin actul de sesizare se întinde pe parcursul mai multor ani fiscali, instanţa apreciază că infracţiunea de evaziune fiscală săvârşită de inculpat, aşa cum a fost descrisă mai sus, îmbracă formă continuată, astfel încât, în temeiul art. 334 Cod procedură penală, se va dispune schimbarea încadrării juridice din infracţiunea de „evaziune fiscală”, săvârşită prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, prev. şi ped de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, în infracţiunea de „evaziune fiscală”, săvârşită prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, în formă continuată, prev. şi ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplic. art.41 alin.2, 42 Cod penal.
Aşa fiind, instanţa va reţine vinovăţia inculpatului şi, cum în drept fapta sa întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii de „evaziune fiscală“ prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, în formă continuată, prev. şi ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplic. art. 41 alin.2, 42 Cod penal, îl va pedepsi potrivit acestui text de lege.
La individualizarea judecătorească a pedepsei, instanţa va avea în vedere criteriile de individualizare prevăzute de art.72 Cod penal, respectiv dispoziţiile părţii generale a Codului penal, limitele speciale ale pedepsei prevăzute de lege, cauzele ce agravează sau atenuează răspunderea penală .
De asemenea, se va avea în vedere gradul concret de pericol social al faptei, cât şi urmările acesteia, concretizate în prejudiciul cauzat bugetului de stat, precum şi persoana inculpatului, care a recunoscut parţial fapta, nu prezintă antecedente penale, a avut o conduită corectă în familie şi societate înainte de comiterea infracţiunii, cât şi după săvârşirea infracţiunii, rezultând din prezentarea sa în faţa autorităţilor şi comportarea sinceră în cursul urmăririi penale şi judecăţii.
Prin urmare, se apreciază că acesta poate beneficia de circumstanţele atenuante prev. de art. 74 alin.1 lit. a, b şi c Cod penal, cu consecinţa coborârii pedepsei sub limita minimă prevăzută de lege, potrivit art. 76 alin.1 lit.d Cod penal.
Se va face aplicarea art.71 şi 64 alin.1 lit.a teza a II-a şi lit.b Cod penal.
Având în vedere toate elementele ce caracterizează persoana inculpatului, tribunalul apreciază că scopul pedepsei aplicate poate fi atins şi fără executare.
Fiind întrunite şi celelalte condiţii prevăzute de art. 81 Cod penal, în temeiul art. 81, 82 şi art.71 alin. 5 Cod penal, se va dispune suspendarea condiţionată a pedepselor principale şi accesorii aplicate, pe timp de 2 ani şi 6 luni, care constituie termen de încercare, conform art. 82 Cod penal.
Instanţa va atrage atenţia inculpatului asupra disp. art. 83 şi 84 Cod penal, privind revocarea suspendării condiţionate şi executarea în întregime a pedepsei în situaţia săvârşirii din nou a unei infracţiuni intenţionate în cursul termenului de încercare sau a neîndeplinirii obligaţiilor civile stabilite prin hotărâre, până la expirarea termenului de încercare.
Cu privire la latura civilă se constată că Ministerul Finanţelor Publice, ca reprezentant al Statului Român, prin Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, reprezentată de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Judeţeană Botoşani, s-a constituit parte civilă în cauză încă din cursul urmăririi penale, în cursul judecăţii solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 167.226 lei compusă din 111.308 lei, reprezentând TVA, a sumei de 6661 lei, reprezentând impozit pe venit şi accesorii în sumă de 49.257 lei, sume ce au fost constatate prin raportul de inspecţie fiscală şi prin decizia de impunere, precum şi la plata dobânzilor şi penalităţilor aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 şi 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală.
Prin urmare, având în vedere că s-a reţinut vinovăţia inculpatului şi că acesta nu a contestat cuantumul sumelor pretinse de partea civilă, se vor admite în parte pretenţiile formulate de aceasta şi, în temeiul art.14 raportat la art.346 Cod procedură penală, inculpatul va fi obligat să plătească părţii civile suma de 111.308 lei, reprezentând TVA, suma de 45.304 lei accesorii, din care 28.608 lei dobânzi şi 16.696 lei penalităţi, calculate până la data de 10 noiembrie 2011, aşa cum rezultă din Raportul de inspecţie fiscală şi Decizia de impunere nr.IV/7395/xx.xx..2011 (fila57).
De asemenea, inculpatul urmează a fi obligat şi la plata dobânzilor şi penalităţilor aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 şi 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, de la data de 10 noiembrie 2011 până la achitarea integrală a debitului.
Pentru aceste motive,
H O T Ă R Ă Ş T E:
În temeiul art. 334 Cod procedură penală, dispune schimbarea încadrării juridice a infracţiunii pentru care inculpatul a fost trimis în judecată din infracţiunea de evaziune fiscală, săvârşită prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, prev. şi ped de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, în infracţiunea de evaziune fiscală, săvârşită prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, în formă continuată, prev. şi ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplic. art.41 alin.2, 42 Cod penal.
Condamnă pe inculpatul C. C., fiul lui D. şi C., născut la data de xx.xx.xxxx în mun.Dorohoi, jud.Botoşani, domiciliat în mun.Dorohoi, str.X, nr.Y, bl.Z, ap.T, jud.Botoşani, starea civilă căsătorit, doi copii minori, studii medii, fără ocupaţie, stagiul militar nesatisfăcut, fără antecedente penale, CNP xxxxxxxxxxxxx, pentru săvârşirea infracţiunii de „evaziune fiscală prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile“ în formă continuată, prev. şi ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplicarea art. 41 alin. 2, 42 Cod penal, cu aplic. art. 74 alin.1 lit.a, b şi c şi 76 lit.d Cod penal, la pedeapsa de 6 (şase) luni închisoare.
Face aplicarea art.71 şi 64 alin.1 lit.a teza a II-a şi lit.b Cod penal.
În temeiul art.81, 82 Cod penal şi art.71 alin. ultim Cod penal, dispune suspendarea pedepsei principale şi a pedepselor accesorii pe timp de 2 ani şi 6 luni, care constituie termen de încercare, ce se va calcula de la data rămânerii definitive a hotărârii.
Atrage atenţia inculpatului asupra disp.art.83 şi 84 Cod penal, privind revocarea suspendării condiţionate şi executarea în întregime a pedepsei în situaţia săvârşirii din nou a unei infracţiuni intenţionate în cursul termenului de încercare sau a neîndeplinirii obligaţiilor civile stabilite prin hotărâre, până la expirarea termenului de încercare.
Admite în parte pretenţiile civile formulate de partea civilă Ministerul Finanţelor Publice, ca reprezentant al Statului Român, prin Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, reprezentată de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Judeţeană Botoşani.
În temeiul art.14 raportat la art.346 Cod procedură penală, obligă inculpatul să plătească părţii civile suma de 111.308 lei, reprezentând TVA, suma de 45.304 lei accesorii, din care 28.608 lei dobânzi şi 16.696 lei penalităţi, calculate până la data de 10 noiembrie 2011, precum şi la plata dobânzilor şi penalităţilor aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 şi 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, de la data de 10 noiembrie 2011 până la achitarea integrală a debitului.
Constată că inculpatul a achitat în cursul judecăţii suma de 6861 lei, reprezentând impozit pe venit.
În temeiul art. 11 din Legea nr. 241/2005, menţine măsurile asiguratorii luate în cursul urmăririi penale prin ordonanţa nr.xxx/P/2011 din xx.xx.2011 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Botoşani, până la achitarea integrală a prejudiciului.
În temeiul art. 13 din Legea nr. 241/2005, dispune comunicarea către Oficiul Naţional al Registrului Comerţului a unei copii a dispozitivului hotărârii judecătoreşti, la data rămânerii definitive a acesteia.
În temeiul art.6 alin 11 din O.G. nr.75/2001, modificată, dispune comunicarea unei copii a dispozitivului sentinţei la D.G.F.P.J Botoşani, în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive şi irevocabile a hotărârii judecătoreşti, în vederea înscrierii în cazierul fiscal.
Obligă inculpatul să plătească statului suma de 1000 lei cheltuieli judiciare.
Cu apel în termen de 10 zile de la pronunţare pentru inculpat şi de la comunicare pentru părţile civile.
Pronunţată în şedinţa publică din xx.xx. 2013.
Preşedinte, Grefier,
